К работам по уборке снега относится широкий спектр задач: расчистка дорожек, парковок, прилегающей к офисным и производственным зданиям территории, а также удаление наледи и сосулек с крыш.
Для уборки снега можно воспользоваться собственными ресурсами или привлечь специализированную компанию. В любом из этих сценариев затраты, связанные с очисткой от снега и наледи, могут быть включены в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.
В бухгалтерском учете затраты на уборку территории классифицируются как общехозяйственные расходы и фиксируются посредством соответствующей записи:
На счета 26 дебетом и 60 кредитом отражена стоимость услуг, оказанных по уборке территории.
В зависимости от вида помещения и способа его эксплуатации, данные расходы могут быть отражены в налоговом учете как прочие или как материальные.
Если речь идет о территории, принадлежащей компании, уборка снега будет операцией по содержанию территории или объекта недвижимости. Затраты можно принять в состав прочих расходов на основании подп. 49 п. 1 статьи 264 НК РФ.
Когда компания несет расходы на уборку территории от снега производственных помещений, подобные затраты могут быть отнесены к материальным расходам. Согласно пункту 6 подпункта 1 статьи 254 Налогового кодекса Российской Федерации, к ним, в частности, относятся расходы на услуги сторонних компаний по уборке территории от снега и мусора.
Если организация арендует определенную территорию перед своим офисом и по договору аренды она обязана поддерживать ее в чистоте, в том числе очищать от снега, наледи или сосулек, подобные затраты можно учесть в налоговой базе по прибыли на основании подп. 49 п. 1 статьи 264 НК РФ. Для арендатора такие расходы будут экономически обоснованными, если он возмещает только те, которые осуществлялись для него.
В случае отсутствия документов, подтверждающих связь помещения с организацией, оплачивающей уборку снега, или если помещение является частью общедоступного пространства, такого как улица, дорога или проезд, данные расходы не могут быть включены в расчет налогооблагаемой прибыли. Это обусловлено тем, что они не соответствуют критериям, установленным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 49 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации, расходы на уборку снега и наледи, как и любые другие затраты, должны иметь документальное подтверждение и быть экономически целесообразными).
Учет уборки снега организацией на УСН
До 2026 года предприятия и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы», не имели права включать в состав вычитаемых расходов затраты на уборку помещений и вывоз снега при расчете налоговой базы по единому налогу. Перечень допустимых расходов был строго ограничен и определялся пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Данную позицию подтверждали разъяснения Министерства финансов России, содержащиеся в письмах от 22 октября 2010 г. № 03-11-06/2/163, от 19 октября 2010 г. № 03-11-06/2/157 и от 24 сентября 2010 г. № 03-11-06/2/152.
Начиная с 2026 года произошли существенные изменения. В пункт 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ внесли дополнение – подпункт 44, предоставляющий возможность учитывать расходы на уплату страховых взносов при УСН, применяя правила признания затрат, используемые при расчете налога на прибыль по системе налогообложения на общих основаниях (ОСНО).
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, имеют право включать затраты на уборку снега в свои расходы:
в составе прочих расходов на основании подп. 49 п. 1 статьи 264 НК РФ, если очищается территория, принадлежащая компании, которая обязана по договору аренды содержать вверенное имущество в чистоте, в том числе очищать от снега, наледи или сосулек;- в состав материальных расходов на основании подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, если компания оплачивает очистку от снега производственных помещений.
Любые затраты должны быть подтверждены документами.