Для многих компаний, осуществляющих продажу товаров, актуален вопрос о порядке учета затрат, связанных с утилизацией продукции, у которой истек срок годности.

В новом разъяснении, опубликованном Министерством финансов РФ, детально изложены критерии, которым должны соответствовать данные затраты, чтобы быть принятыми во внимание при определении налогооблагаемой прибыли.

Основания для учета расходов

В соответствии с письмом Минфина от 17 ноября 2025 года № 03-03-06/1/110883, для организаций могут учитывать расходы на утилизацию просроченных товаров в налоговой базе, если:

Обязанность по утилизации предусмотрена законодательством

В соответствии с этим, компания обязана правовым образом избавляться от или перерабатывать конкретные виды продукции, у которой закончился срок действия.

Опасные для здоровья или окружающей среды товары, такие как продукты питания, лекарственные препараты и другие, должны быть утилизированы в соответствии с установленными правилами.

Расходы документально подтверждены

Для подтверждения произведенных расходов на утилизацию организация обязана располагать полным пакетом документов. К ним могут относиться:

• Акты о списании.
• Соглашения с организациями, занимающимися утилизацией, и сопутствующие документы.

Условия для учета расходов

Организация имеет право уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму понесенных расходов при расчете налога на прибыль, при условии, что эти расходы отвечают определенным критериям:

• В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации, расходы должны быть связаны с получением дохода и не могут быть необоснованными.
• Необходимо предоставить подтверждающие документы, служащие основанием для понесенных затрат.
• Данные затраты не относятся к перечню расходов, не подлежащих учету в соответствии со статьей 270 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации, организация имеет право включить затраты на утилизацию в состав прочих расходов при соблюдении установленных условий.

Следует учитывать, что продукты с истекшим сроком годности считаются непригодными к использованию и подлежат изъятию из продажи. Они признаются испорченными и не могут быть употреблены, поэтому должны быть уничтожены или утилизированы.

Примеры расходов

В перечень расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы, могут входить:

• Расходы, связанные с привлечением специализированных организаций для проведения работ по утилизации.
• Затраты на транспортировку товаров, предназначенных для утилизации.
• Затраты, связанные с упаковкой продукции и её содержанием до момента последующей переработки или уничтожения.

Такие расходы необходимо учитывать в процессе предпринимательской деятельности.

В случае утилизации продукции в рамках законодательных требований, например, по истечении срока годности, компания имеет право включать в состав расходов как затраты на ее уничтожение, так и стоимость испорченных товаров.

Автор. Д.Афанасова