В 2026 году увеличение налогового бремени затронет как индивидуальных предпринимателей, так и крупные холдинги. Наибольшую значимость для большинства организаций имеют три ключевые изменения в Налоговом кодексе Российской Федерации: повышение ставки НДС с 20% до 22%, уменьшение лимита выручки для уплаты НДС на УСН до 20 млн рублей и ликвидация льготных ставок страховых взносов для малых и средних предприятий.

Содержание статьи

• Налог на прибыль
• Новые правила применения НДС: повышенная ставка и расширение перечня плательщиков
• Для малого бизнеса ужесточили требования к работе в рамках УСН
• Кто может перейти на УСН с 2026 года
• Ввводят технологический сбор
• Налог на доход физических лиц (НДФЛ)
• Страховые взносы
• К имущественным налогам относятся транспортный налог, земельный налог и налог на недвижимость
• Водный налог
• Патентная система налогообложения (ПСН)
• Единый налоговый платеж
• Туристический налог
• Налоговые проверки

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Налоговая ставка на прибыль, действовавшая в 2025 году, будет применяться и в 2026 году. Ее величина остается на уровне 25%, при этом 8% направляются в федеральный бюджет, а 17% – в бюджет субъекта Российской Федерации, где зарегистрирована компания. С 2026 года также вводятся определенные ограничения в части использования налоговых льгот.

Не все расходы на ПО можно задвоить

С 1 января 2026 года устанавливается новое ограничение на коэффициент «2» (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ) при приобретении программного обеспечения. Данную меру можно использовать, если лицензионный договор содержит ограничение на передачу прав на программное обеспечение другим лицам ( Федеральный закон от 28
ноября 2025 г. № 425-ФЗ).

Расширен
перечень российского высокотехнологичного оборудования

Лица, признанные иностранными агентами, не имеют права использовать льготные налоговые ставки

Организациям, признанным иностранными агентами, а также компаниям, в уставном капитале которых доля принадлежащих «иноагентам» активов достигает или превышает 10%, больше не разрешено использовать льготные налоговые ставки по налогу на прибыль. Это включает в себя нулевую ставку для медицинских и образовательных учреждений, 5% для IT-компаний, а также ставки, применяемые в особых экономических зонах.

С 2026 года компаниям-иноагентам запрещено (Федеральный закон от 28
ноября 2025 г. № 425-ФЗ):

• применять
  пониженные
  ставки по налогу на прибыль, в том числе в ИТ-деятельности;
• пользоваться
  правом освобождения от налога доходов в виде безвозмездно полученного
  имущества или имущественных прав;
• исключать
  из доходов стоимость
  имущества, полученное от участника или его дочерней организации безвозмездно, независимо от размера доли в управляющей компании.

Отмена льготы по прибыли для компаний-иноагентов

Устранение недочетов, допущенных ранее, возможно только с предоставлением дополнительных сведений»

Если ставка налога увеличена, ошибки прошлых периодов, снижающие налоговую базу, нужно
исправлять в прошлом периоде. Соответственно, необходимо подавать уточненку. Это напрямую касается 2025 года, в котором ставка налога на прибыль
выросла до 25%.

Какие государственные выплаты на данный момент не включаются в доход

Начиная с 2026 года, Налоговый кодекс РФ содержит разъяснение о том, что компенсация, полученная от государства или муниципалитета в связи с изъятием недвижимости для государственных нужд, не учитывается при определении налогооблагаемой прибыли ( Федеральный закон от 28
ноября 2025 г. № 425-ФЗ).

Как
учитывать компенсацию за изъятие недвижимости

Перенос убытков останется доступным еще на протяжении пяти лет

Порядок учета убытков прошлых лет при расчете налога на прибыль действует с 2017 года и изначально был установлен до 2026 года. Он предполагает, что сумму убытков, образовавшихся в предыдущие периоды, нельзя учитывать при формировании налоговой базы текущего периода в объеме, превышающем 50%. Данный порядок был продлен и будет действовать до 2030 года.

Переносить убытки прошлых лет на
текущий период разрешено

материальная помощь молодым родителям в размере 1 000 000 рублей может быть включена в состав расходов, облагаемых по налогу на прибыль

На протяжении многих лет единовременная выплата при рождении ребенка составляла 50 000 рублей. Начиная с 2026 года, размер этой материальной помощи увеличен в двадцать раз и теперь составляет 1 000 000 рублей. Данная сумма матпомощи может быть включена в состав внереализационных расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль (в соответствии с пунктом 19.15 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ с 1 января 2026 года в действующей редакции Федерального закона от
23.07.2025 № 227-ФЗ).

Указанная сумма, равная 1 000 000 рублей, не облагается НДФЛ (пункт 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ) и освобождена от страховых взносов (подпункт 3 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ).

После появления на свет у сотрудника появилась возможность получить единовременную выплату в размере 1 000 000 рублей, которая не облагается налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами

Участие в программе дополнительного социального обеспечения сотрудников может быть выгодно для компании

Взносы, которые работодатели делают в рамках Программы долгосрочных сбережений (ПДС), не облагаются дополнительным налогообложением.

Выплаты, предназначенные для создания долгосрочных сбережений работников, могут быть отнесены к расходам при исчислении налога на прибыль ( Федеральный
закон от 17 ноября 2025 г. № 418-ФЗ), не облагать НДФЛ и страховыми
взносами.

Доход деньгами – всегда доход

При определении налогооблагаемой прибыли стоимость безвозмездно полученного имущества (прав, услуг) не включается в состав доходов, если такое имущество передано по решению государственных органов. Денежные средства из перечня доходов, не подлежащих учету при расчете налога на прибыль, не исключены (подпункт 64 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ).

Увеличение доходов необходимо фиксировать в базе данных по прибыли

Чтобы подтвердить отгрузку по ЭДО нужен УПД

Начиная с 1 января 2026 года, для формирования электронных накладных и актов необходимо использовать унифицированный приемо-передаточный документ (УПД) в формате версии 5.03, который утвержден приказом Федеральной налоговой службы России от 19 декабря 2023 года № ЕД-7-26/970@.

Все пользователи электронного документооборота должны перейти на новый формат универсального профиля данных.
Бумажные версии товарной накладной и акта об оказанных услугах это не касается. Поэтому, если работаете с бумажными
документами, у вас ничего не меняется. Создавать первичку как в виде
неформализованных электронных документов, так и на бумаге можно и после 1
января 2026 года. Но если перешли на ЭДО, проверьте какие форматы загружены в
вашу программу после 01.01.2026.

УПД: как обеспечить сохранение ценных качеств документа?

Как оформить УПД, чтобы он считался первичным документом

Четыре ключевых аспекта, которые следует учитывать при составлении универсального плана документации

УПД со статусом
2 не дает право на НДС-вычет

В отчетности за 2025 год вводится новая форма декларации по налогу на прибыль

За 2025 год нужно отчитаться по
новой форме. Она утверждена Приказом ФНС России от 03.10.2025 № ЕД-7-3/855@.

С 2026 года произойдут изменения в структуре доходов, учитываемых при формировании налоговой базы по налогу на прибыль

Особенности учета сезонного производства. В соответствии с налоговым законодательством РФ сезонность будет учтена с 2026 года.

Налог на добавленную стоимость: повышенная ставка и расширение базы налогоплательщиков

Изменения в области НДС коснутся каждого. Повышение ставки до 22% безусловно отразится на цене товаров, работ и услуг. В связи с этим многим потребуется переоформить существующие договоры или заключить к ним дополнительные соглашения.

Четыре главные поправки для НДС с 2026 года

1. Согласно пункту 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции, начиная с 2026 года, будет действовать единая ставка НДС в размере 22 Федерального
   закона от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ). Ставка 10 % и 0% для социально
   значимых товаров сохранится.
   Увеличение ключевой ставки НДС на 2 % окажет незначительное влияние на общий налоговый бремя для компаний, в которых суммы входящего и исходящего НДС примерно равны. Однако, если доля затрат, не облагаемых НДС, велика, разница может быть заметной.
   Решение о прекращении деятельности может возникнуть у предприятий, демонстрирующих низкую рентабельность. К примеру, компании с маржой в 3-4% могут быть вынуждены покинуть рынок. Такая ситуация часто встречается в сфере розничной торговли, в частности, среди небольших магазинов, не входящих в сетевые структуры).
2. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, будут обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость, если их годовой доход достигнет 20 миллионов рублей и свыше (пункт 1 статьи 145 и пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса РФ). Этот порог в три раза ниже, чем в 2025 году.
3. Предприятиям, осуществляющим добычу драгоценных металлов, а также продажу руды, концентратов и иных промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, предоставлено право на нулевую ставку НДС (пункт 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального
   закона от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ).
4. Российские организации, сдающие иностранным гражданам в аренду инфраструктуру для майнинга или оказывающие онлайн-услуги по предоставлению вычислительных мощностей, обязаны будут уплачивать НДС.

Новая повышенная ставка НДС — 22%

Начиная с 1 января 2026 года произойдет увеличение ставки НДС на два процента: она вырастет с 20% до 22%. Для расчетов будет использоваться ставка 22/122.

Установленная ранее плата начнет действовать для отгрузок, произведенных начиная с 1 января 2026 года, независимо от даты подписания контракта.

Для российских айтишников сохранили нулевой НДС

Российские разработчики программного обеспечения продолжают пользоваться освобождением от налога на добавленную стоимость. Как известно, ИТ-компании не уплачивают НДС с продажи разработанного ими программного обеспечения и лицензий на него. Все необходимые условия закреплены в пункте 26 части 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации:

• Интеллектуальная собственность, будь то индивидуальный предприниматель или компания, обладает исключительными правами на программное обеспечение. Это означает, что программа создана как собственная разработка, либо права на неё приобретены у её создателей).
• Программа
  включена в Реестр российского ПО.

Для
продажи российского ПО сохранили нулевой НДС

Упрощенный порядок возмещения НДС продлен

Возможность возмещения НДС в заявительном порядке, без необходимости предоставления банковской гарантии или поручительства, сохраняется до конца 2026 года. Для получения возмещения налога в ускоренном порядке достаточно не быть организацией, находящейся в процедуре банкротства, реорганизации или ликвидации.

Как
соблюдать лимит доходов для ускоренного возмещения НДС

Отмена НДС 10% для молока с растительным
жиром

Применение льготной ставки НДС в размере 10% будет недоступно для молочных продуктов, содержащих растительные жиры, а также для соленых смесей на основе сливок и растительных жиров ( Федеральный закон от 28
ноября 2025 г. № 425-ФЗ).

Передача имущества для госнужд освобождена от НДС

Начиная с 1 января 2026 года, компенсация за изъятую для государственных или муниципальных целей недвижимость не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.

Новая льгота при реализации руды

В соответствии со статьей 164 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) предусмотрена нулевая ставка НДС при продаже руды, концентратов и других промышленных изделий, содержащих драгоценные металлы Федерального
закона от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ).

В счет-фактуре появится два новых реквизита

Начиная с 2026 года, в счетах-фактурах, выставленных при отгрузке товара под ранее полученный аванс, бухгалтеры обязаны указывать дату и номер счета-фактуры, оформленного на аванс, в дополнение к дате и номеру платежного поручения, подтверждающего получение аванса.

В отгрузочном счете-фактуре указываются реквизиты авансового счета-фактуры, по НДС которого после отгрузки предоставляется вычет (подпункт 4 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ в действующей редакции Федерального закона от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ).

Вместо сведений о регистрации индивидуального предпринимателя необходимо указывать ОГРНИП и дату выдачи данного номера (пункт 6 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации).

Для составления пояснений к декларации по НДС требуется новый формат

Приказом ФНС от 7 октября
2025 г. № ЕД-7-15/867@ утвержден обновленный формат 5.03 пояснений, который
вступает в силу с 1 января 2026 года и содержит изменения для 4.58 и 4.63. Также
введена новая таблица 4.64.1 «Сведения о документе, подтверждающем уплату
налога (ДокПдтвУплТип).

С 1 января 2026 года вступает в силу новый формат пояснений, прилагаемых к декларации по налогу на добавленную стоимость

Проценты по вкладам в слитках освобождены от НДС

Начиная с 2026 года, банки освобождаются от уплаты НДС при выплате процентов по договорам банковского счета (вклада), связанным с драгоценными металлами в слитках (это предусмотрено пунктом 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ в действующей редакции Федерального
закона от 17 ноября 2025 г. № 417-ФЗ).

УСН: для малого бизнеса ужесточены требования к ведению деятельности

«Специальный налоговый режим, который поддерживал малый бизнес на начальном этапе, всё больше сближается с общей системой налогообложения и становится менее выгодным. Правительство планирует разработать новую систему для малых предприятий в течение следующего года. В настоящее время предприятиям, работающим на упрощенной системе, необходимо готовиться к изменениям: вводится налог на добавленную стоимость при обороте свыше 20 миллионов рублей, а также отменяются льготные тарифы страховых взносов.

Лимит для работы на УСН в 2026 году

Для применения упрощенной системы налогообложения достаточно учитывать три ключевых параметра: объем годового дохода, остаточную стоимость основных средств и количество сотрудников. Ежегодно первые два параметра корректируются с учетом уровня инфляции (пункт 2 статьи 346.12 и пункт 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации).

Коэффициент индексации на 2026 год составляет 1,090 (Приказ
Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734). Принимая во внимание этот показатель, для работы
на УСН в 2026 году:

• лимит
  доходов увеличится с 450 млн до 490,5 млн
  рублей (450 млн рублей х 1,090);
• лимит
  стоимости основных средств вырастет с 200 млн
  до 218 млн рублей (200 млн рублей х 1,090).

Другие требования для использования упрощенной системы налогообложения, такие как среднее число сотрудников, не подвергаются изменениям.

Какие изменения ожидают режим упрощенной системы налогообложения (УСН) с 2026 года

Кто может перейти на УСН с 2026 года

Ключевым критерием, позволяющим переходить на упрощенную систему налогообложения с нового года, является объем выручки, полученный за девять месяцев текущего периода.

С 2026 года сменить общую
систему налогообложения на «упрощенку» можно при условии, что
доход за 9 месяцев 2025 года не превысил 337,5 млн рублей.

При расчете показателя по выручке за девять месяцев 2026 года, необходимого для перехода на УСН с 2027 года, будет использован коэффициент дефлятора 2026 года, установленный на уровне 1,090.

В три раза снижен лимит для уплаты НДС на УСН

«Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, будут уплачивать НДС с 2025 года (пункт 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации). Первыми обязательствами по уплате НДС обременены организации, чей доход за предыдущий год превысил 60 миллионов рублей. Другие налогоплательщики сохраняют освобождение согласно статье 145 Налогового кодекса Российской Федерации.

Начиная с 2026 года, режим упрощенной системы налогообложения с НДС охватит значительно больше предприятий, поскольку порог для уплаты НДС на УСН будет уменьшен в три раза.

В соответствии с пунктом 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации, изменения в пределах установленных порогов для уплаты налога на добавленную стоимость будут вводиться постепенно Федерального
закона от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ).

• с 2026 года должны будут платить
  НДС «упрощенцы» с доходом в 20 млн рублей (в 2025 году – 60 млн рублей),
• с 2027 года – с доходом от 15 млн
  рублей,
• с 2028 года – от 10 млн рублей.

Налогообложение НДС, применительно к доходам свыше 20 миллионов рублей, коснется примерно 300 тысяч предпринимателей, в то время как доходы до 10 миллионов рублей будут затронуты у 700 тысяч налогоплательщиков.

С 2026 года организации и индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения (УСН), чей доход в 2025 году составит более 20 миллионов рублей, обязаны будут уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС) и представлять налоговые декларации.

Организации общепита, осуществляющие свою деятельность, руководствуются особыми нормами. В частности, они освобождены от уплаты НДС при условии, что их доходы за предыдущий год не превысили 3 миллиарда рублей, а также при соблюдении прочих установленных требований (подпункт 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации).

Основываясь на результатах кампании по подаче деклараций за 2025 год, на 2026 год расширен мораторий, который освобождает от ответственности за ошибки и неподачу декларации тех, кто впервые допустил нарушение порядка уплаты НДС, регламентированного новыми требованиями.

Ставки НДС для «упрощенцев» в 2026 году

У организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения и потерявших право на освобождение от НДС в связи с изменением критериев, сохраняется возможность выбора ставки НДС:

Общая ставка составляет 22%, из которых 10% приходится на льготные товары и услуги).

Пониженные ставки 5% и 7%, без права на вычет
«входного» НДС.

Размер ставки, составляющей 5 или 7 %, определяется уровнем дохода. Альтернативы в данном случае не предусмотрены.

Ставка НДС	Условие для применения пониженной ставки	Когда теряется право на пониженную ставку
5%	Если доход не превышает 250 миллионов рублей, то право на освобождение от НДС может быть утрачено в этом году	с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 250 млн руб.
7%	Доход не может быть выше 450 миллионов рублей, иначе право на освобождение от НДС или применение ставки 5% будет потеряно в этом году.	с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 450 млн руб. (одновременно теряется и право на УСН)

Как правило, налоговые агенты, обязанные уплачивать НДС, не имеют права использовать льготные ставки.

В отношении внешнеторговых сделок не применяются тарифы в размере 5% и 7%.

Снижение процентных ставок также отменяет возможность применения нулевой ставки по ряду экспортных сделок.

Переход на НДС для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, запланирован на 2026 год: какие изменения произойдут в связи с установлением новых лимитов и особенности расчетов

На УСН можно не вести раздельный учет НДС

Упрощенные системы налогообложения (УСН), использующие налоговые ставки 5% или 7%, позволяют предприятиям и индивидуальным предпринимателям не вести раздельный учет операций, подлежащих и не подлежащих обложению НДС.

Предоставляется возможность однократного отказа от ставки в размере 5 (7) процентов в пользу единой ставки 22 (10) процентов%)

До 2025 года включительно, отказ от сниженной налоговой ставки на добровольных началах невозможен до истечения двенадцати подряд идущих отчетных периодов (кварталов) согласно пункту 9 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации).

В 2026 году это ограничение было пересмотрено. Налогоплательщики, выбравшие упрощенную систему налогообложения и впервые применившие льготную ставку НДС, имеют право отказаться от нее в течение первого года, то есть четырех кварталов. Однако данная возможность предоставляется лишь один раз и только тем, кто начал уплачивать НДС в 2026 году (пункт 9 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального
закона от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ).

Если компания начала применять НДС с 2026 года, выбрав пониженные ставки, а впоследствии обнаружила, что это неэффективно, то существует возможность перейти с пониженной ставки (5% или 7%) на стандартную (22% или 10%), что позволит воспользоваться правом на вычет НДС.

Если с 2025 года вы перешли на уплату НДС и выбрали пониженные ставки, то вам необходимо будет применять их в течение трех лет, или 12 налоговых периодов).

Лимиты для ставки НДС 5% и 7% проиндексировали

Превышение установленного порога выручки, после которого организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость, не учитывает коэффициент-дефлятор. Однако, лимиты, определяющие переход с налоговой ставки 5% к ставке 7%, ежегодно индексируются.

Ставка НДС	Выручка на УСН в 2025 году	Выручка на УСН в 2026 году
5%	От 60 млн рублей до 250 млн рублей	От 20 млн рублей до 272,5 млн рублей
7%	От 250 млн рублей 450 млн рублей	От 272,5 млн рублей 490,5 млн рублей

Как информировать деловых партнеров о переходе на систему налогообложения с добавленной стоимостью (НДС) в 2026 году

Перечень расходов на УСН расширен

С 2026 в основную статью 346.16 НК РФ, которая регулирует
расходы на УСН, Федеральным законом от 28
ноября 2025 г. № 425-ФЗ внесен подпункт
45: «иные расходы, определяемые
в порядке, установленном главой 25 НК РФ».

Таким образом, при формировании налоговой базы для целей налогообложения
следует руководствоваться либо п. 2 ст. 346.16, либо положениями статьи 252 НК РФ.
При этом расходы, учитываемые в бухгалтерском учете, должны быть:

• прямо поименованы в статье 346.16 НК РФ;
• либо связаны с экономической деятельностью и
  направлены на получение дохода согласно статье 252 НК РФ, экономически
  обоснованы и документально подтверждены;
• не поименованы в статье 270 НК РФ.

Это подразумевает, что в 2026 году станет возможным включить в бюджет затраты, которые до этого казались неоправданными. К примеру, это могут быть расходы на маркетинг, повышение квалификации персонала и подобные статьи.

Для организаций, применяющих УСН, с 2026 года сформирован перечень учитываемых расходов

Модернизацию НМА можно включать в расходы

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, налогоплательщикам предоставлено право уменьшать налоговую базу на сумму затрат, связанных с модернизацией нематериальных активов).

При переходе с упрощенной системы налогообложения на общую система налогообложения, дополнительные затраты можно будет отразить в расчетах прибыли

Какие затраты можно будет отнести на расходы при переходе с УСН (или ЕСХН) на ОСНО в 2026 году.?

Власти определили пределы для уменьшения налоговых ставок по УСН в регионах

Власти утвердят список направлений, по которым регионы смогут уменьшить налоговые ставки для субъектов малого и среднего предпринимательства, применяющих УСН, до 1 или 5%. До настоящего времени действующих ограничений не существовало, и региональные органы власти имели возможность самостоятельно определять сферы, которым предоставляются льготные ставки.

Правительство также определит критерии для бизнеса, претендующего на налоговые льготы. В настоящее время решение об этом остается на уровне региональных властей.

При переходе на общую систему налогообложения расширен список затрат, учитываемых в целях налогообложения

В течение трех лет после перехода с УСН на общий режим налогообложения организации смогут зачесть в расходы затраты на приобретенные товары, которые были оплачены до момента перехода, однако не были учтены в соответствии с пунктом 2 статьи 346.25

При переходе с особых налоговых режимов на общую систему налогообложения затраты, связанные с приобретением товаров, могут быть отнесены к расходам по налогу на прибыль были приобретены и оплачены в последние три года и на
момент перехода еще не списаны

ВВОДЯТ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ СБОР

Технологический сбор устанавливается для компаний, занимающихся импортом или производством электронных компонентов и готовой продукции. Оплачивать его необходимо за каждый экземпляр компонента или изделия.

Кто будет платить технологический сбор

Налоговый сбор, предназначенный для поддержки импорта и отечественного производства электроники, начнет действовать с 1 сентября 2026 года.

Это новый вид обязательного платежа, который должны будут уплачивать российские компании, занимающиеся импортом и производством электронных изделий. Размер сбора будет фиксированным и устанавливаться за каждый электронный модуль или единицу готовой продукции. Предельный размер платежа составляет 5 тыс. рублей.

Первоначально сбор будет касаться исключительно готовой техники, такой как ноутбуки и смартфоны. Нововведение вступит в силу 1 сентября 2026 года.

Впоследствии санкции распространятся на электронные компоненты, применяемые при производстве готовой техники и оборудования. Конкретная дата пока не определена.

Технологический сбор — это особый вид платежей, отличный от налогов. Изменения вносятся в законодательство о промышленной политике, а не в Налоговый кодекс.

Технологический сбор:
Введение нового платежа в сфере электроники с 2026 года

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ)

В 2026 году потребуется внести коррективы в порядок работы с подоходным налогом. Обновления затронут всех бухгалтеров, хотя их объем невелик.

Отныне граждане России могут не платить подоходный налог с трех видов доходов

1. Выплаты по договорам добровольного медицинского страхования (ДМС) не включаются в доход сотрудника и не подлежат обложению НДФЛ. С 2026 года к таким расходам также относятся затраты на полис ДМС, предназначенный для обеспечения медицинского обслуживания во время служебной командировки за границу (пункт 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ).
2. Начиная с 2026 года, определен порядок налогообложения НДФЛ в отношении сумм возмещения,
   предназначенных для компенсации утраченного или требующего восстановления имущества.
   В случаях, когда возмещение установлено федеральными законами, нормативными актами субъектов РФ
   или решениями муниципальных образований, и выплаты получил владелец утраченного имущества,
   НДФЛ не взимается (пункт 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ). Это положение имеет
   особую значимость для жителей регионов, граничащих с зоной проведения специальной военной операции.
3. Теперь работодатели могут выплатить своим сотрудникам единовременную сумму в размере до 1 000 000 рублей, не облагаемую НДФЛ, при рождении или усыновлении ребенка.

Увеличен
необлагаемый лимит при выплатах в связи
с рождением ребенка: поправки в НК РФ

Порядок расчета налога на доходы физических лиц при уплате отпускных был изменен еще раз

При определении НДФЛ (пункт 6.2 статьи 210 Налогового кодекса РФ) вновь потребуется раздельное исчисление северного среднего заработка. Для сотрудников, работающих на Крайнем Севере и в приравненных к нему районах, налогооблагаемая база должна рассчитываться отдельно как для основной заработной платы, так и для районных коэффициентов и процентных надбавок.

Налог на доходы физических лиц при выплатах работникам, проживающим на Севере, в 2025 году: разъяснения от ФНС

При расчете налога на доходы физических лиц с северными надбавками отпускные выплачиваются в полном объеме: такое разъяснение последовало от ФНС, Минфина и Минтруда

В отношении движимого имущества предусмотрен установленный минимальный срок владения

Согласно статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 17.1), доход, полученный от продажи движимого имущества, освобождается от обложения НДФЛ при условии, что владелец не прерывно владел данным имуществом в течение трех лет).

Каким образом определять лимиты для налоговых вычетов на детей в 2026 году

Размер дохода, при котором предоставляется вычет на детей, равен 450 000 рублей (пункт 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Начиная с января 2026 года в лимит следует учитывать исключительно доходы, составляющие главную налогооблагаемую базу. К ним относятся выплаты, произведенные по трудовым и гражданско-правовым договорам, подлежащим обложению НДФЛ по прогрессивной шкале (13, 15, 18, 20 и 22%).

В перечень доходов, не подлежащих учету, входят, например, районные коэффициенты, дивиденды, проценты по вкладам и другие аналогичные поступления, которые облагаются по фиксированным ставкам 13% и 15%.

Расчета стандартного вычета на ребенка:
пример от ФНС

Вычет ГТО подойдет профмедосмотр

Для получения налогового вычета, связанного с ГТО, необходимо пройти профессиональный медицинский осмотр. Ранее для этого требовалась ежегодная диспансеризация.

Налог на доходы физических лиц для работников, признанных иностранными агентами, удерживается по ставке 30%

Налогооблагаемый доход работника, имеющего статус иностранного агента, облагается НДФЛ по ставке 30 процентов. Такая повышенная ставка применяется, даже если статус иноагента был присвоен сотруднику лишь на один день в период начисления дохода (пункт 6 статьи 224 Налогового кодекса РФ).

Для признанных иностранных агентов с 2026 года вводятся более строгие налоговые требования при осуществлении деятельности на территории Российской Федерации

Обновленные коды доходов и вычетов для декларации 6-НДФЛ

После внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, в результате которых были определены новые источники доходов, освобожденные от НДФЛ, Федеральная налоговая служба актуализировала перечень кодов доходов и налоговых вычетов. Данные коды применяются при формировании справки о доходах и уплаченных суммах налога с физического лица (приложение № 1 к форме 6-НДФЛ).

Настоящий перечень кодов доходов и вычетов, применяемых при расчете НДФЛ, был утвержден приказом ФНС России от 10 сентября 2015 года № ММВ-7-11/387@. Внесенные изменения приказом ФНС он
дополнен.

Внесены изменения в перечень кодов доходов и вычетов, применяемых при расчете налога на доходы физических лиц

С 1 января 2026 года вступают в силу обновлённые коды доходов и вычетов, применяемые при заполнении формы 6-НДФЛ

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

В 2026 году увеличение расходов на страховые взносы затронет всех. Для большей части малых и средних предприятий действуют отмененные льготные тарифы. Неактивные компании столкнутся с необходимостью уплачивать страховые взносы за руководителя и представлять расчеты по страховым взносам. Возможность применения пониженных тарифов по достижении установленного лимита будет доступна лишь немногим.

Вот какие пять ключевых нововведений ожидают нас в сфере страховых взносов в 2026 году

1. Установленная максимальная база для расчета взносов на 2026 год определена в размере 2 979 000 рублей. Достижение данной суммы является сложной задачей для большинства организаций.
2. Пониженные тарифы страховых взносов для малого бизнеса больше не действуют. Теперь большинство предприятий малого и среднего бизнеса должны будут уплачивать взносы по стандартной ставке: 30% до установленного лимита и 15,1% с суммы, превышающей этот лимит. Преференциальные условия сохраняются, но их действие будет распространяться на более ограниченный круг предприятий – только в приоритетных секторах экономики, перечень которых будет утвержден Правительством.
3. Люди, которые продолжат пользоваться льготными тарифами, столкнутся с увеличением расходов из-за повышения минимального размера оплаты труда, поскольку льготные тарифы распространяются на выплаты, превышающие 1,5 МРОТ.
4. Для сферы информационных технологий ставка взносов, превышающая установленный лимит, сохранится на прежнем значении – 7,6%. Однако, в отношении выплат сотрудникам, не превышающих указанный лимит, тариф возрастет с 7,6% до 15%.
5. Радиоэлектронным предприятиям предоставлена льгота: установлена ставка 0% на выплаты, превышающие установленный лимит, а ставка 7,6% сохранена для выплат в пределах этого лимита.

Предельная база по страховым взносам на 2026 год

Единая предельная база для начисления страховых взносов на 2026 год установлена в размере 2 979 000 рублей ( постановление
Правительства от 31 октября 2025 года № 1705).

Для каждого сотрудника расчет суммы выплат производится индивидуально и ведется с начала года по принципу нарастающего итога. Взносы, рассчитанные по ставке 30%, начисляются на сумму, не превышающую установленный лимит. В случае, если сумма выплат оказывается больше, взносы определяются по тарифу 15,1 %.

Лишь предприятия, располагающие сотрудниками с доходами, значительно превышающими 250 000 рублей ежемесячно, смогут выполнить условия для перехода на пониженный тариф в 15% и воспользоваться преимуществами, доступными с 2026 года.

Предельная
база по страховым взносам на 2026 год

Специальные условия по страховым взносам для малого и среднего бизнеса

В соответствии с поправками, сделанными в статью 427 Налогового кодекса Российской Федерации
Федеральным законом от 28
ноября 2025 г. № 425-ФЗ, по мнению экспертов, снижение тарифа до 15% затронет значительную часть малых и средних предприятий. Эта выгода останется доступной лишь тем компаниям, чей основной вид деятельности будет включен в специальный перечень, утверждаемый Правительством Российской Федерации (пункт 13.3 статьи 427 Налогового кодекса РФ).

Для малых и средних предприятий, работающих в сфере обрабатывающих производств, действует исключение. Они продолжают уплачивать страховые взносы по ставке 7,6% с сумм выплат, превышающих полтора минимальных размера оплаты труда (пункт 2.5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации).

На что повлияет новый МРОТ в 2026 году?

Страховые взносы для компаний, работающих в сфере информационных технологий, были увеличены в два раза

Предприятия, работающие в сфере информационных технологий, смогут и дальше пользоваться сниженными ставками страховых взносов, однако их величина будет увеличена в два раза и достигнет 15%.

• в пределах установленной базы для начисления страховых взносов, размер которой составляет единую величину, применяется коэффициент 15;
• в случае, если величина базы для начисления страховых взносов превышает установленный предел, применяется ставка 7,6.

Организации, получившие IT-аккредитацию в Сколково, также теряют право на применение льготных тарифов страховых взносов. Для них пониженные тарифы в размере 15% будут действовать только в отношении выплат работнику, превышающих 1,5-кратный МРОТ. Выплаты, не достигающие 1,5 МРОТ, облагаются по тарифу 30%.

Для компаний, работающих в сфере информационных технологий, страховые взносы увеличат в два раза

Для ИТ-компаний, некоммерческих организаций и фондов введены обновленные тарифы по УСН

В 2026 году для ИТ-компаний предусмотрена ставка 15 % к выплатам в пределах установленной базы и 7,6 % к выплатам, превышающим эту базу, по взносам. Это требование действует при соблюдении условия о доле доходов, полученных от основной деятельности (пункт 5 статьи 427 Налогового кодекса РФ).

Некоммерческие организации и фонды, применяющие упрощенную систему налогообложения, начнут использовать регрессивные налоговые ставки только с 2027 года. В 2026 году для них сохранится ставка в размере 7,6 % для всех выплат (пункт 2.2-2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации).

Теперь все организации, которые не осуществляют деятельность, обязаны уплачивать взносы

Начиная с 2026 года, законодательство обязывает организации производить выплату страховых взносов, даже в случае отсутствия заработной платы у директора или его пребывания в отпуске без содержания, основываясь на размере федерального минимального размера оплаты труда.

Размер МРОТ в 2026 году установлен на уровне 27 093 рублей. Даже при отсутствии выплаты заработной платы компаниям необходимо будет ежемесячно перечислять взносы в размере 8 127,9 рубля (0,3 от 27 093 руб.). В итоге за год сумма обязательных взносов составит 97 534,8 рубля.

В случае, если директор отработал менее одного месяца, размер базы для начисления взносов рассчитывается исходя из количества отработанных календарных дней. Таким образом, необходимо учитывать не только периоды полной занятости, но и ситуации, когда директор отсутствовал или работал частично.

С 2026 года коммерческие организации обязаны уплачивать взносы на финансирование территориальных фондов содействия трудоустройству

Обязанность уплачивать страховые взносы, рассчитанные исходя из МРОТ, за директора, не получающего заработную плату, фактически лишает коммерческие организации возможности представлять нулевые отчеты. В частности, потребуется ежеквартально подавать расчет по страховым взносам (РСВ) и ежемесячно – отчет с персонифицированными сведениями».

Страховку ДМС для загранкомандировок освободили от взносов

Начиная с 2026 года, включение страхования ДМС в расходы, связанные с прибылью, станет законным, и такие выплаты не будут облагаться страховыми взносами (пункт 2 статьи 422 Налогового кодекса РФ, вступающая в силу с 2026 года).

РСВ приведут в соответствии с поправками НК РФ

Начиная с первого квартала 2025 года, будет применяться обновленная форма Расчета по страховым взносам

В связи с отменой льготных ставок страховых взносов для большинства малых и средних предприятий произошли корректировки.

Список лиц, имеющих право на льготы, будет сокращен и утвержден правительством. В РСВ для данной категории вводится код 32 вместо кода 20, а также код «ПВ» вместо кода «МС», обозначающего выплаты работникам приоритетных отраслей, по которым взносы рассчитываются по сниженному тарифу.

В приложении 3.1 необходимо будет представить расчеты, подтверждающие соответствие условиям применения льготных тарифов.

Отчетность по форме РСВ за первый квартал 2026 года необходимо предоставить до 27 апреля 2026 года. Эта дата была перенесена на два дня, поскольку 25 апреля 2026 года выпадает на субботу).

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ включают в себя: налог на транспортные средства, земельный налог и налог на недвижимость

Кто отвечает за расчет налогов

Расчет налога на имущество, исходя из кадастровой стоимости недвижимости, транспортного и земельного налогов, возлагается на налоговую инспекцию, а не на организации. Данное правило вступит в силу не ранее, чем через год.

Начиная с 2027 года расчет имущественных налогов будет осуществляться не бухгалтерией, а налоговой инспекцией (ФНС), согласно пункту 1 статьи 362, пункту 7 статьи 382 и пункту 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сроки уплаты налогов

Начиная с 2027 года, крайний срок уплаты имущественных налогов и авансовых платежей по ним будет сдвинут на один месяц: теперь он устанавливается не позднее 28 марта и 28-го числа второго месяца после отчетного периода соответственно. В настоящее время предельные даты – 28 февраля для налогов и 28-е число следующего месяца для авансов.

В соответствии с Федеральным законом от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ, срок подачи уведомления о наличии транспортных средств и недвижимости переносится с 31 декабря на 31 мая и вступит в силу 1 апреля 2027 года).

Срок оплаты налога на имущество организаций, рассчитанного на основе среднегодовой стоимости активов, не изменится

Новые льготники по транспортному налогу

С 2026 года участники СВО, военнослужащие Росгвардии РФ, ветераны и члены их семей будут освобождены от уплаты транспортного налога. Данная льгота распространяется только на одно транспортное средство, при этом оно не должно быть включено в перечень «дорогих и премиальных» автомобилей, к которым применяется повышающий коэффициент.

Налоговая льгота предоставляется на период с 2022 по 2025 год.
Если право на льготу будет предоставлено ретроспективно, и налог уже был уплачен за предыдущие годы, налоговые органы проведут перерасчет.

Какие изменения ожидаются в порядке расчета транспортного налога на 2025-2026 годы и с какого момента они вступят в силу?

Установлен новый срок для обнародования сведений о кадастровой недвижимости

С 2026 года перечень объектов недвижимости, по которым налог определяется на основе кадастровой стоимости (пункт 1 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ), будет обнародован в сети интернет 15 марта каждого года, а не 1 января, как это происходило в 2025 году (пункт 7 статьи 378.2 НК РФ).

Начиная с 1 января 2026 года, в случае выявления новых объектов недвижимости, они будут добавлены в перечень для расчета налога на кадастровую стоимость в течение текущего налогового периода, а не с 1 января следующего года (пункт 7 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ).

ВОДНЫЙ НАЛОГ

Расчет налогооблагаемой базы и суммы налога к уплате осуществляется плательщиками водного налога самостоятельно, для каждого вида водопользования и водного объекта отдельно.

Начиная с 2025 года, к ставке применяется повышающий коэффициент, который ежегодно устанавливается индивидуально. В 2025 году его величина составляет 4,65 (пункт 1.1 статьи 333.12 Налогового кодекса Российской Федерации).

Начиная с 2026 года, ежегодное изменение повышающего коэффициента будет заменено на фиксированный коэффициент, равный 4,65, который впоследствии будет индексироваться коэффициент-дефлятор.
В соответствии с изменениями, сделанными в Налоговом кодексе Российской Федерации, был изменен порядок исчисления водного налога Федеральным
законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Размер налога рассчитывается как произведение базовой ставки на единый коэффициент, равный 4,65, с последующим увеличением на коэффициент-дефлятор:

Ставка налога = Базовая ставка х 4,65
х Коэффициент-дефлятор по налогу на 2026 год

Расчет
водного налога в 2026 году

ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ПСН)

Патентная система налогообложения (ПСН) на протяжении длительного времени являлась удобным и законным способом уменьшения налогового бремени. Однако начиная с 2026 года, правила применения ПСН претерпят существенные изменения. Наиболее значительное нововведение – заметное снижение максимального размера доходов, позволяющих применять патент. Несмотря на то, что сокращение будет происходить постепенно, многие налогоплательщики потеряют возможность использовать этот специальный режим.

Новые условия работы на ПСН

В соответствии с подпунктом 1 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) предельный доход, позволяющий применять патентную систему налогообложения, будет сокращаться в три этапа Федерального закона от 28
ноября 2025 г. № 425-ФЗ).

• В 2026 году – 20 млн руб.
  (для доходов за 2026 и за 2025 годы).
• В 2027 году – 15 млн руб.
  (для доходов за 2027 и за 2026 годы).
• Начиная с 2028 года – 10 млн рублей (для доходов, полученных в 2027 году и в последующие периоды).

Охранники лишены права на ПСН

С 1 января 2026 года охранники не смогут осуществлять деятельность в рамках программы социальной поддержки населения (ПСН). Это связано с тем, что охранная деятельность была исключена из списка разрешенных видов деятельности для участников ПСН Федеральным законом от 29
сентября 2025 г. № 359-ФЗ.

Начиная с 1 января 2026 года охранникам будет запрещено использование специальных средств

Перерасчет стоимости патента для ИП в 2026 году

Начиная с 2026 года, пункт 2 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации будет дополнен, что даст индивидуальным предпринимателям, применяющим патентную систему налогообложения, возможность пересчитывать стоимость патента в случае изменения основных параметров их деятельности.

Пересчет патента необходим для более точного определения налогового бремени, если произошли изменения в бизнес-показателях:

• Временно
  сокращен объем деятельности.
• Сокращен
  штат.
• Уменьшены
  торговые площади.
• Продана
  часть оборудования или автомобилей.

За десять дней до начала работы с обновленными параметрами необходимо подать заявление на получение нового патента, в котором будут указаны измененные данные. Вместе с этим подается заявление о пересмотре налогового расчета по ранее оформленному патенту.

Внесение корректировок в параметры деятельности бизнеса требует документального подтверждения, которое следует предоставить вместе с заявлением. В качестве подтверждающих документов могут служить, например, новый договор аренды, расторжение действующего договора, изменения в составе сотрудников или иные доказательства.

Налоговая база будет пересчитана налоговой инспекцией, начиная с месяца, когда произошли соответствующие изменения.

В случае, если после повторного расчета налогооблагаемой базы возникнет занижение суммы налога, будет сформирована переплата. Возникшую переплату можно будет получить обратно или использовать для погашения будущих налоговых обязательств.

В случае повышения размера налога потребуется дополнительная выплата.

ЕДИНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ПЛАТЕЖ

В 2026 году изменения в Налоговом кодексе позволят бухгалтерии уменьшить количество отправляемых уведомлений.

Возможно заранее представить уведомление об НДФЛ и страховых взносах на предстоящий год

Начиная с сентября 2026 года, налогоплательщики смогут представлять единую декларацию по НДФЛ и сведениям о страховых взносах за несколько месяцев одновременно (пункт 9 статьи 58 Налогового кодекса РФ).

В подобном уведомлении можно будет сразу предоставить информацию:

1. об
   исчисленных и подлежащих удержанию суммах НДФЛ отдельно за периоды с 1-го
   по 22-е число и с 23-го числа по последнее число текущего и каждого
   предстоящего последовательного месяца текущего налогового периода;
2. об
   исчисленных и подлежащих уплате за текущий и каждый предстоящий
   последовательный месяц расчетного периода суммах страховых взносов.

Налоговая инспекция будет зарезервировать суммы по досрочным уведомлениям раздельно для каждого периода: с 1-го по 22-е число и с 23-го по 30-е/31-е число. Осуществление резервирования платежей произойдет в течение двух рабочих дней после окончания соответствующего периода (п. 9, ст. 78 НК РФ).

«Предварительное уведомление о начисленных суммах НДФЛ и страховых взносов, начиная с 1 сентября 2026 года

Налоговые платежи, произведенные от имени другого лица, подтверждаются с помощью электронной цифровой подписи

Для внесения платежей от имени другого лица со своего единого налогового счета требуется подтверждение УКЭП, даже при подаче заявления через личный кабинет. В противном случае, при обычном зачете, УКЭП необходим только при взаимодействии с налоговой службой через систему электронного документооборота).

Начиная с 1 апреля 2026 года, вступают в силу новые правила оформления налоговых платежных документов

С 1 апреля 2026 года в силу вступит Приказ Министерства финансов
России от 16.05.2025 № 58н, в котором утверждены обновленные правила оформления платежных поручений. Документ содержит исчерпывающий список необходимых реквизитов и пояснения к их заполнению. На данный момент действуют правила, утвержденные приказом Минфина от 12.11.2013 № 107н.

Появились несколько новых КБК c 2026 года

Начиная с 2026 года, порядок распределения бюджетных поступлений от налога на игорный бизнес будет изменен, а при расчете налога на доходы физических лиц необходимо будет принимать во внимание новые налоговые послабления для ветеранов боевых действий. В связи с изменениями в налоговом законодательстве добавлены новые коды бюджетной классификации.

• 1
  06 05000 01 0000 110 – налог на игорный бизнес.

• 1
  01 02200 01 1010 110 – по доходам до 5 млн рублей (в отношении налога на доходы физических лиц, удержанного и уплаченного налоговыми агентами) – производится перерасчет недоимки и задолженности по соответствующему платежу, включая задолженность, возникшую по отмененному;
• в отношении суммы налога, которая превышает 650 тысяч рублей и относится к налоговой базе, превышающей 5 миллионов рублей (применительно к НДФЛ, уплаченному налоговыми агентами), производится перерасчет, учитывается недоимка и задолженность по соответствующему платежу, включая суммы по отмененному.
• 1
  01 02010 01 0000 110 – из доходов, полученных от налогового агента, за исключением доходов, подлежащих расчету согласно статьям 227 и 227 ¹ и
  228 НК РФ, доходов в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающей
  650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в
  части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды
  после 1 января 2025 года).

В связи с тем, что самозанятые получили возможность добровольной уплаты страховых взносов, для них предусмотрен специальный код бюджетной классификации (КБК:

• 1
  02 06000 06 1000 160 – предназначен для внесения страховых взносов,
  связанных с временной нетрудоспособностью и материнством, уплачиваемых лицами,
  которые добровольно присоединились к обязательному социальному страхованию –
  для проведения перерасчетов, погашения недоимки и задолженности по
  соответствующему платежу, включая задолженность по отмененному.

В 2026 году порядок начисления пеней за просрочку уплаты налогов останется прежним

В 2025 году был установлен специальный льготный порядок начисления
«налоговых» пеней. Сейчас действие этого порядка расширено еще на один год.
Сохранится пониженный коэффициент для расчета пени в случае затяжной просрочки (более 90 дней).

Как изменится порядок начисления пеней при задержке с уплатой налогов в 2026 году

Теперь для получения налоговых льгот не требуется предоставлять банковские справки, однако требования к заявителям ужесточились

Начиная с 2026 года, для получения отсрочки или рассрочки не потребуется предоставлять справки из банков, подтверждающие ежемесячные обороты и остатки на счетах. Эти сведения будут направляться банками в налоговые органы по их запросу.

Для того чтобы претендовать на отсрочку по уплате налогов, общая сумма задолженности по недоимкам, пеням, штрафам и пеням, либо сумма административного штрафа, должна составлять как минимум 10 % от суммы, зафиксированной в заявлении на отсрочку, или превышать 100 тысяч рублей. Данные ограничения не действуют в отношении рассрочек, которые запрашиваются в связи с доначислениями, выявленными в ходе проверок.

В соответствии с пунктом 1 подпункта 1 статьи 62 Налогового кодекса Российской Федерации, компания не имеет права на получение отсрочки платежей и инвестиционного налогового кредита, если в отношении ее руководителя возбуждено уголовное дело).

Запрет на повторный инвествычет

Начиная с 2026 года, повторное предоставление инвестиционного налогового кредита на ранее использованную сумму налогов станет невозможным.

В случае запроса рассрочки платежей вследствие доначислений по результатам налогового контроля, в качестве альтернативы банковской гарантии, возможно предоставление обеспечения в виде залога имущества и поручительства (пункт 6 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации).

ТУРИСТИЧЕСКИЙ НАЛОГ

В Налоговом кодексе Российской Федерации в отдельной статье предусмотрен полный размер освобождения от туристического сбора

В Налоговом кодексе Российской Федерации существуют отдельные ситуации, когда предусмотрено полное освобождение от уплаты туристического налога (это закреплено в новой статье 418.5-1 НК РФ).

Санатории и гостиницы, предоставляющие услуги по временному размещению, освобождаются от уплаты налога, если они входят в состав:

• услуг
  по санаторно-курортному лечению, если оно происходит по медицинским
  показаниям и оплачивается за счет бюджетных ассигнований разного уровня
  (федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, бюджетов
  субъектов РФ, местных бюджетов);
• услуг
  по организованному отдыху в средствах размещения, закрепленных на праве
  оперативного управления за учреждениями, находящимися в ведении Управления
  делами Президента РФ и оплаченными за счет бюджетных ассигнований
  федерального бюджета.

В соответствии с изменениями, внесенными в статью 418.7 Налогового кодекса РФ, уточняется порядок уплаты туристического сбора в минимальном размере. Оплачивать его будут организации, предоставляющие услуги по временному размещению в составе
услуг по санаторно-курортному лечению исключительно на основании путевок .

Подлежит ли обложению турналогом санаторий, если проездной оплачен организацией

Влияет ли стоимость сопутствующих услуг на налогообложение по туруслугам?

Влияет ли «упрощенная система налогообложения» на включение суммы турналога в состав доходов?

Какие ошибки чаще всего встречаются при заполнении деклараций по туристическому налогу в бизнесе?

Ставка налога на 2026 год

Начиная с 1 января 2026 года, предельный размер туристического налога увеличится с 1% до 2%. Данное повышение было предусмотрено с момента введения туристического налога Федеральным
законом от 12.07.2024 №176-ФЗ.

Сезонные ставки налога

В соответствии с пунктом 2 статьи 418.5 Налогового кодекса Российской Федерации, размер туристического налога может варьироваться в зависимости от времени года и типа предоставляемого временного жилья. С 2026 года Налоговый кодекс был дополнен информацией о том, что в связи с сезонными колебаниями, ставки могут изменяться в течение кварталов или календарных месяцев. К примеру, в июле и августе налог может быть установлен на более высоком уровне, чем в сентябре (налоговый период – третий квартал).

Сезонность предполагает наличие периодов, таких как кварталы или месяцы, когда спрос на гостиничные услуги падает более чем на 50 % вследствие климатических факторов.

Как определить налоговый орган для подачи отчетности, если у вас несколько гостиниц

В случае, если компания или индивидуальный предприниматель владеет несколькими гостиницами, расположенными в одном муниципальном образовании, но обслуживаемыми разными налоговыми инспекциями, законодательство позволяет определить одну из этих инспекций для предоставления налоговой декларации (пункт 2 статьи 418.9 Налогового кодекса Российской Федерации).

Начиная с 2026 года, для организаций, имеющих несколько объектов, уведомление о выборе налогового органа для предоставления декларации по туристическому налогу достаточно подать в один выбранный ИФНС, а не во все (пункт 2 статьи 418.9 Налогового кодекса РФ). До этого момента необходимо было уведомлять все инспекции, в которых находятся на учете зарегистрированные гостиничные объекты.

НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ И ОБЩЕНИЕ С ФНС

В числе заметных нововведений, связанных со снижением порога для уплаты НДС на УСН и увеличением ставки НДС, существуют менее очевидные, но значимые положения, затрагивающие порядок проведения налоговых проверок.

«Проведение «камералки» доступно любой инспекции, а не только той, в которой организация состоит на контроле

Начиная с 2026 года, налоговая служба получила право назначать любую инспекцию для проведения камеральной проверки, даже если она находится в другом регионе. Документы и пояснения, необходимые для проверки, можно предоставлять в ту инспекцию, куда обычно направляется отчетность.

При подаче заявления в арбитражный суд для оспаривания решения ИНФС будет сохраняться территориальная подсудность. Иск можно будет предъявлять исключительно по месту регистрации организации.

Начиная с 2026 года, внутренняя налоговая проверка (ИНФС) может быть проведена любой инспекцией, а не только той, в которой компания состоит на учете

В этом году сроки проведения налоговых проверок будут увеличены

Начиная с 2026 года, в рассматриваемый период налоговые органы смогут включать в проверяемый срок налоговые периоды текущего года, в котором принято решение о проведении выездной налоговой проверки (пункт 4 статьи 89 Налогового кодекса РФ).

В случае, если аудит будет запланирован на ноябрь 2026 года, он позволит оценить данные за период с 1 января 2023 года по сентябрь 2026 года, включая эти девять месяцев.

Затягивание сроков проверок способно оказать неблагоприятное воздействие на всех участников НДС и АУСН. Будут оцениваться изменения в деятельности».

Ограниченное смягчение штрафов

Будет пересмотрена и процедура определения размера штрафа. Возможность уменьшения штрафа за каждое смягчающее обстоятельство вдвое сохранится, однако конкретный способ расчета не будет публиковаться. Ранее налоговые органы нередко использовали метод, при котором каждое последующее смягчающее обстоятельство приводило к уменьшению ранее рассчитанной суммы штрафа по убывающей прогрессии.

Налоговый мониторинг с 2026 года

Начиная с 2026 года, требования для подключения к налоговому мониторингу стали менее строгими. Заявку на подключение смогут подать организации, которые по данным бухгалтерской отчетности за прошлый год:

• суммарный
  объем доходов и совокупная стоимость активов по состоянию на 31 декабря
  составили не менее 800 млн руб.,
• совокупная
  сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций (без учета таможенных
  платежей), а также НДФЛ, НДПИ и страховых взносов – не менее 80 млн руб.

Теперь достаточно соответствовать одному из критериев: размеру получаемого дохода, стоимости принадлежащих активов или сумме уплаченных налогов (в прошлом требовалось соответствие обоим).

Бумажные налоговые уведомления отменены

Начиная с 2026 года, налоговые органы не будут обязаны отправлять налоговые уведомления в печатном виде.

После внесения Федеральным законом №425-ФЗ
от 28.11.2025 в НК РФ поправок россиянам запрещено отказываться от электронных налоговых уведомлений, если у
них есть личный кабинет на сайте ФНС
России. Даже, если направить заявление о с просьбой присылать бумажные документы, это не поможет (п. 2 ст. 11.2 НК РФ с 2026
года).

Налоговые извещения об уплате имущественных налогов за 2025 год в бумажном виде по почте получат исключительно те граждане России, которые не зарегистрированы на портале Госуслуг или на официальном сайте Федеральной налоговой службы.