В письме от 16 марта 2026 года № 03-03-06/2/20810 Минфин России еще раз разъяснил порядок хранения документов, служащих подтверждением ранее понесенных убытков. Надежда Лемутова, руководитель ООО «Налоговый компас», проанализировала данное письмо ведомства и по запросу редакции объяснила, как рассчитывается налогооблагаемая база при наличии убытков, а также какие требования предъявляются к документальному подтверждению этих убытков.

Когда возникает убыток и как его перенести?

Налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму убытков, понесенных в прошлые годы. Такая возможность закреплена в нормативных актах, регулирующих налогообложение.

В соответствии с пунктом 8 статьи 274 Налогового кодекса Российской Федерации убытки учитываются, когда расходы за отчетный период превышают полученные доходы. Получение прибыли является основной целью коммерческой организации, однако на ее финансовые результаты оказывают влияние разнообразные факторы, такие как реорганизация логистических цепочек, инвестиции в производственные мощности, уменьшение объемов продукции и увеличение стоимости сырья, а также процентные ставки по кредитам. Перенос убытков позволяет уменьшить налоговые обязательства.
Порядок переноса убытков установлен статьей 283 Налогового кодекса. В частности, перенос допустим лишь при наличии прибыли в рассматриваемом периоде, и сами убытки списываются в порядке их возникновения.

Срок давности для перенесения убытков не установлен – списание происходит до момента их полной компенсации.

В соответствии с п. 2.1 ст. 283 НК РФ, до 31 декабря 2030 года налогооблагаемая база может быть уменьшена не более чем на 50%. Данное правило не распространяется на организации, применяющие пониженные налоговые ставки, такие как участники региональных инвестиционных проектов и резиденты особых экономических зон).