Неверно заполненные налоговые декларации могут привести к доплате налога и привлечению к ответственности согласно статье 122 Налогового кодекса РФ из-за неуплаты или неполной уплаты налога.

С начала 2026 года налоговые органы предоставили перечень наиболее распространенных ошибок, которые совершают организации при учете доходов, заполнении кодов и реквизитов, а также при обосновании использования льготных налоговых ставок.

Наибольшую угрозу представляют ошибки, которые могут повлечь за собой доначисление налогов, а также начисление пеней и штрафных санкций. В соответствии со статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации, штраф составляет 20 процентов от суммы налога, подлежащей уплате. За каждый день просрочки по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока, начисляются пени на сумму отрицательного остатка на Едином налоговом счете.

Доходы учитываются не нарастающим итогом

При формировании деклараций по УСН нередко допускаются нарушения принципа нарастающего итога при отражении доходов и расходов за трехмесячный, полугодовой, девятимесячный и годовой периоды.

Данное неточность влияет на расчет налогооблагаемой базы за отчетный период и, соответственно, на размер налога, подлежащего оплате.

Расчет дохода по УСН ведется нарастающим итогом. Это означает, что необходимо последовательно суммировать все полученные поступления с 1 января и до конца отчетного периода. Аналогичный принцип применяется и при учете расходов.

• Прибыль за первое полугодие складывается из доходов, полученных в первом и втором кварталах.
• Общий доход за девять месяцев складывается из доходов, полученных за шесть месяцев, и доходов за третий квартал года.
• Годовой доход формируется из доходов, полученных за девять месяцев, и доходов за четвертый квартал года.

Размер следующего авансового платежа по УСН определяется на основании общей суммы обязательств, уменьшенной на сумму уже внесенных авансов за этот год.

В случае, если из-за ошибки произошла заниженность налога, корректирующая декларация должна быть подана обязательно, чтобы не пришлось платить штраф (20% от суммы). Если же была произведена переплата, подача уточненной декларации является добровольной.

Неправильно указана ставка и соответствующий код

Начиная с 2025 года, ранее установленные повышенные тарифы единого налога на вмененный доход (8% и 20%) будут отменены, останутся в силе только стандартные ставки: 6% (с доходов) и 15% (с доходов минус расходы»).

• Для упрощенной системы налогообложения «Доходы» (раздел 2.1.1) значение налоговой ставки заносится в поля 120–123. Размер этой ставки равен 6%.
• В декларации по УСН «Доходы минус расходы» (раздел 2.2) информацию о ставке указывают в строках 260–263. Размер этой ставки — 15%.

Данная ошибка влечет за собой неправильный расчет налога. Для ее устранения требуется пересчет налога и подача уточненной декларации. В случае, если ошибка привела к уменьшению суммы налога, необходимо уплатить недостающую сумму и пени до подачи уточненной декларации, чтобы избежать штрафа в размере 20%. Если же ставка была завышена, уточненная декларация подается для получения возврата излишне уплаченной суммы.

Неправильно указан признак, определяющий наличие или отсутствие сотрудников

Информация о наличии или отсутствии персонала содержится в строке 102 раздела 2.1.1:

• «организации и индивидуальные предприниматели, имеющие в штате сотрудников и выплачивающие им заработную плату или другие выплаты за выполненную работу, должны указать «1.
• «2» — указывают только ИП без сотрудников.

В случае, если допущенная ошибка не повлияла на размер уплаченного налога, штраф не налагается, однако необходимо подать уточненную налоговую декларацию.

Зачастую индивидуальные предприниматели, не производившие выплаты работникам по строкам 140-143, заявляют суммы страховых взносов, превышающие суммы налога по УСН, рассчитанные по строкам 130-133. При отсутствии работников сумма страховых взносов, указанная по строкам 140-143, не может быть больше суммы налога по УСН, отраженной в строках 130-133.

В разделе 1.1 допущена ошибка в указании суммы налога, подлежащей доплате.

Часто в УСН-декларациях в разделе 1.1 налоговые органы выявляют ошибки в указанных суммах налога, подлежащего доплате.

Сумма налога, подлежащая доплате, отражается в строке 100 Раздела 1.1. Она должна точно соответствовать рассчитанным суммам налога за все периоды уплаты.

Для определения значения строки 100 необходимо вычесть из суммы исчисленного налога за год (строка 133 раздела 2.1.1) сумму страховых взносов, выплаченных больничных пособий и платежей по добровольному личному страхованию работников (строка 143 раздела 2.1.1). Полученная разница уменьшается на суммы авансовых платежей по налогу, уплаченных 25 апреля, 25 июля и 25 октября (строки 020, 040 и 070), а также на суммы авансовых платежей, предназначенных для уменьшения налоговой задолженности (строки 050 и 080.

Если итоговая сумма к уплате является положительной, то в строку 100 вносится соответствующее значение.

В случае, когда рассчитанный налог за год оказался меньше суммы удержанных авансовых платежей, необходимо заполнить строку 110, предназначенную для указания суммы, подлежащей уменьшению).

Когда сумма налога за год составляет ноль, в поле 100 указывается прочерк.

Для внесения корректировки в строку 100 раздела 1.1 декларации по УСН необходимо подать уточненную декларацию, содержащую верные данные. При заполнении уточненной декларации требуется повторно указать информацию во всех разделах, а не только в той строке, которую требуется исправить.

Неправомерно учтен убыток прошлых лет

Одной из распространённых ошибок при использовании УСН является необоснованное снижение налоговой базы за счёт убытков, понесенных в предыдущие периоды, при отсутствии таких убытков.

Данная ошибка возникает исключительно при использовании упрощенной системы налогообложения «доходы минус расходы». Причинами могут быть отсутствие подтверждающих документов, ошибки в расчетах при перенесении убытков или нарушение десятилетнего срока.

Списание убытков прошлых лет для уменьшения налогооблагаемой базы по УСН «доходы минус расходы» допустимо в течение десяти лет, начиная с года их возникновения (пункт 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ). Убытки учитываются только по результатам отчетного периода. Предусмотренное ограничением в 50% от налоговой базы для УСН не распространяется – допускается полное списание убытка.

Чтобы доказать понесенные убытки за предыдущие годы, требуется корректно оформленная книга учета доходов и расходов за год, когда были убытки, с заполненным Разделом III, налоговые декларации по УСН за тот же период, а также первичные документы (акты, накладные), которые служат подтверждением законности понесенных расходов. Данные документы необходимо хранить на протяжении всего срока перенесения убытка.

Невыполнение требований может повлечь за собой негативные последствия, такие как доначисление налога, начисление пени и штраф в размере 20% от суммы задолженности.

Для исправления недочета необходимо произвести перерасчет налога и представить уточненную налоговую декларацию.

Не отражено целевое финансирование

Целевые финансовые средства, такие как субсидии и гранты, не включаются в налоговую базу при использовании упрощенной системы налогообложения. Эти поступления отражаются в разделе 3 налоговой декларации.

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН) и получившая целевое финансирование, обязана заполнить Раздел 3 декларации УСН по итогам отчетного периода. В противном случае полученные средства будут включены в налоговую базу. Если раздел 3 не заполнен или целевое финансирование использовано не по назначению, полученные средства рассматриваются как доходы и подлежат налогообложению.

В Разделе 3 приводятся коды поступлений, суммы, даты и сведения об остатках, которые не были задействованы.

Неуказание целевого финансирования в декларации по УСН может привести к доначислению налога, поскольку средства, не имеющие подтверждения их целевого использования (Раздел 3 декларации), рассматриваются как внереализационный доход.

При выявлении ошибки необходимо представить уточненную налоговую декларацию.

Неправильный номер корректировки

При заполнении уточненных деклараций сотрудники бухгалтерии нередко допускают ошибки в указании кода корректировки.

В первичной декларации указывается код «0».

При заполнении уточненного расчета необходимо указать числовое значение, не равное нулю: «1» для первой правки, «2» — для второй и так далее.

Неверный номер корректировки, указанный в декларации по УСН (например, вместо «02» указан «01» или вместо «01» — «00»), может привести к тому, что налоговая служба не учтет внесенные изменения или отклонит декларацию. Это чревато возникновением задолженности на ЕНС и начислением штрафных санкций.

Для исправления ошибки необходимо предоставить обновленную, уточненную декларацию. Номер новой версии должен превышать номер предыдущей.

Недочеты в декларации по УСН за 2025 год: последствия и способы исправления. Таблица

Ошибка	Как правильно	Последствия ошибки	Как исправлять
Расчет доходов и расходов выполнен не методом суммирования	На УСН доход формируется как нарастающий итог, то есть представляет собой сумму всех поступлений, начиная с 1 января и до конца года. Размер каждого последующего авансового платежа определяется на основе общей суммы, из которой вычитаются платежи, ранее внесенные за предыдущие периоды.	Неправомерное изменение налогооблагаемой базы за отчетный период и суммы налога, подлежащего уплате. Организация может столкнуться со штрафом в размере 20% от суммы неуплаченного налога, доначислением налога и начислением пеней.	Необходимо пересчитать доходы и расходы, а затем подать уточненную декларацию. Если сумма уплаченного налога оказалась недостаточной, рекомендуется доплатить недостающую сумму и уплатить пени до подачи уточненной декларации. Это позволит избежать штрафа в размере 20%.
Неправильно указана ставка и соответствующий код	При формировании информации об источниках доходов в строках 120–123 раздела 2.1.1 необходимо указывать ставку 6%. При формировании отчета о доходах и расходах, в строках 260–263 раздела 2.2 необходимо указать ставку в 15%.	При расчете налога допускаются ошибки, что приводит к недостаточной или избыточной уплате. Организации могут столкнуться со следующими последствиями: штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога, доначисление налога и начисление пеней.	Если сумма налога рассчитана неверно, необходимо произвести перерасчет и подать уточненную декларацию. В случае, когда уплачено меньше требуемой суммы, целесообразно доплатить налог и уплатить пени до подачи уточненной декларации. Это позволит избежать штрафа в размере 20%. Если же ставка оказалась завышена, уточненная декларация подается с целью получения возврата излишне уплаченной суммы.
Некорректно определен признак, указывающий на наличие или отсутствие сотрудников	В строке 102 раздела 2.1.1: «к данной категории относятся организации и индивидуальные предприниматели, которые нанимают персонал и выплачивают им заработную плату или другие выплаты за выполненную работу. «2» указывают только ИП без сотрудников.	Некорректные данные.	Необходимо представить обновленную налоговую декларацию, содержащую исчисленные данные.
В разделе 1.1 допущена ошибка в указании суммы налога, подлежащей доплате.	По строке 100 необходимо, чтобы сумма к доплате совпадала с рассчитанными суммами налога по всем установленным срокам оплаты. Значение строки 100 определяется как сумма налога за год (указана на странице 133), уменьшенная на уплаченные авансовые платежи за первое квартал (стр. 020), полугодие (стр. 040) и девять месяцев (стр. 070). При этом учитываются суммы, ранее вычтенные из налоговой базы (стр. 050, 080). В этом случае начисляется доплата налога.	Недоплата или переплата налога. В случае недоплаты налога, компанию ожидает: штраф в размере 20% от суммы долга, корректировка налоговой задолженности и начисление пеней.	Требуется предоставить обновленную декларацию, содержащую корректные данные.
Неправомерно учтен убыток прошлых лет	Налогооблагаемая база может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущие годы, при использовании упрощенной системы налогообложения «доходы минус расходы». Это возможно в течение десяти лет и при наличии соответствующих документов. Убытки прошлых лет можно переносить в полном объеме, однако необходимо соблюдать установленный порядок переноса.	Неправомерное изменение налогооблагаемой базы за отчетный период и суммы налога, подлежащего оплате.	Необходимо произвести перерасчет налога и представить уточненную декларацию.
Не отражено целевое финансирование	При получении целевого финансирования на УСН необходимо заполнить Раздел 3 декларации по УСН. В этом случае полученные средства не учитываются при расчете налогооблагаемой базы. В Разделе 3 указываются коды поступлений, суммы, даты и неиспользованные остатки. В случае нецелевого использования средств они включаются в доход.	Полученные средства целевого финансирования учитываются как доход, отличный от выручки, и подлежат налогообложению. Это может привести к доплате налога, а также к начислению штрафов и пеней.	В указанный срок необходимо предоставить уточненную декларацию.
Неправильно указан код корректировки	В первичной декларации указывается код «0». При предоставлении пересмотренного расчета необходимо указать число, не равное нулю: «1» обозначает первую корректировку, «2» — вторую и так далее.	Несоответствие декларации может повлечь за собой возникновение задолженности на ЕНС и, в некоторых ситуациях, привести к начислению штрафов.	Для подачи уточненной декларации необходимо корректно указать следующий номер коммектировки.