Под уборкой снега подразумевают комплекс работ, направленных на удаление снега, наледи и сосулек с определенной территории, такой как прилегающая к офисному зданию, производственному помещению или супермаркету площадка, а также крыши этих объектов.

В зависимости от объема и сложности работ по уборке снега, а также имеющихся финансовых ресурсов, организация может либо обратиться в специализированную компанию, либо выполнить эти работы самостоятельно.

Необходимые документы

Уборкой снега занимается организация

В случае обращения фирмы за содействием к специализированной организации оформляется договор об оказании услуг (выполнении работ).

После завершения уборки снега подрядчик обязан предоставить:

• кассовый чек – при оплате услуг наличными;
• акт оказанных услуг (выполненных работ);
• счет-фактуру.

Если исполнитель признан плательщиком НДС, то он обязан выставить счет-фактуру на предоставленные услуги или выполненные работы.

Привлекали подрядчика для расчистки территории от снега

В ситуации, когда для очистки территории от снега компания привлекает внештатного специалиста, обладающего требуемыми навыками и оборудованием, оформляется гражданско-правовой договор.

Обычно речь идет о договоре подряда, который обязательно содержит информацию о сроках начала и окончания работ, а также их стоимости.

Договором подряда с физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, возможно обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний согласно действующему законодательству. Это положение обусловлено положениями Федерального закона № 125-ФЗ.

Необходимо учитывать, что подобные выплаты частному лицу по договору не учитываются при расчете базы для начисления страховых взносов только в части страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Кроме того, необходимо учитывать суммы, зафиксированные в вознаграждениях удержать НДФЛ. Акт о приемке выполненных работ по договору подряда составляется и подписывается подрядчиком и заказчиком.

В соответствии с данным актом, расчет с подрядчиком осуществляется.

Организация имеет право выплатить вознаграждение частному специалисту (включая индивидуального предпринимателя) через расходный кассовый ордер или путем перевода денежных средств на его банковский счет с использованием платежного поручения.

Учет затрат, связанных с уборкой снега, в бухгалтерском порядке

Расходы на уборку крыши здания и прилегающей территории от снега, наледи и сосулек, а также на вывоз снега, относятся к обычным видам деятельности организации.

Отражение происходит по дебету счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» или 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы», и по кредиту счетов:

• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – в случае, если уборкой снега занимается специализированная организация или индивидуальный предприниматель;
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», включая субсчета «Расчеты по обязательному пенсионному страхованию», «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» и «Расчеты по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» – в случае, если уборку выполняет частное лицо, не являющееся сотрудником организации или индивидуальным предпринимателем.

Порядок учета налогов в отношении затрат на уборку снега

Для подтверждения и обоснования затрат на уборку территории и крыши от снега, наледи, сосулек, а также на вывоз снега, необходимо предоставить соответствующие документы.

Расходами считаются любые затраты, понесенные в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Это установлено пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации.

Гражданско-правовые договоры, акты об оказанных услугах (выполненных работах) и счета-фактуры служат документальным основанием. Если договором предусмотрено предоставление дополнительных документов, таких как заявки на вывоз снега или сметы работ, организация также должна их иметь.

Допустим, организация является собственником территории, с которой должен быть убран снег. Если без такого мероприятия невозможно, например, использование стоянки служебного автотранспорта и ли нормальная эксплуатация здания, относящегося к производственным фондам, то уборка снега является операцией по содержанию такой территории и ли объекта недвижимости.

Расходы на уборку снега с территории производственного объекта учитываются в составе материальных затрат.

Согласно пункту 1 статьи 254 Налогового кодекса, подпункт 6 предусматривает, что к данным расходам, среди прочего, относятся затраты на приобретение работ и услуг, связанных с производством, которые выполняются сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями. В частности, к работам (услугам) производственного характера относится техническое обслуживание основных средств.

В иных ситуациях такие затраты классифицируются как расходы, которые не принимаются во внимание при расчете налогооблагаемой прибыли. Это обусловлено тем, что они не соответствуют требованиям, закрепленным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса (пункт 49 статьи 270 НК РФ).

Если организация берет в аренду участок, требующий очистки от снега, льда или сосулек, она может включить расходы на уборку в свои затраты (в составе материальных или прочих), при условии, что договор аренды обязывает ее выполнять эти работы, и эти расходы соответствуют критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса. Это означает, что они должны быть обоснованы, подтверждены документами и связаны с деятельностью, направленной на получение прибыли.

В случае, если уборку помещения берёт на себя арендодатель, а арендатор покрывает эти расходы, рекомендуется включить соответствующее условие в договор аренды. Альтернативным вариантом является оформление отдельного соглашения со ссылкой на основной договор, в рамках которого арендатор будет перечислять денежные средства для компенсации указанных затрат.

Арендатор сможет возмещать свои расходы, если они будут признаны экономически целесообразными, и будут включать только те затраты, которые были произведены в его интересах.

• Для получения компенсации арендодателю необходимо предоставить: акт о возмещении расходов, составленный арендодателем;
• копии первичных учетных документов, выставленных специализированными компаниями, заверенные арендодателем;
• расшифровка затрат арендодателя по договору между ним и специализированной компанией.

Учет уборки снега организацией на УСН

С 2026 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы», смогут включать в состав вычитаемых расходов затраты на оплату услуг по уборке и вывозу снега при расчете налоговой базы.

До 2026 года перечень расходов, принимаемых во внимание при расчете налоговой базы по УСН, был ограничен положениями пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Разрешалось учитывать только те затраты, которые непосредственно перечислены в данном пункте, и другие расходы не допускались. Минфин неоднократно подчеркивал это в своих разъяснениях, содержащихся в письмах от 22 октября 2010 г. № 03-11-06/2/163, от 19 октября 2010 г. № 03-11-06/2/157, от 24 сентября 2010 г. № 03-11-06/2/152, несмотря на иное толкование судебной практики (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 3 февраля 2010 г. № А46-13159/2009).

Налогообязатели, применяющие упрощенную систему налогообложения и учитывающие расходы при расчете налога, имеют право включать затраты на уборку и вывоз снега с территории в состав материальных расходов.