Под термином «уборка снега» подразумевают комплекс работ, направленных на удаление снега, наледи и сосулек с территории, такой как прилегающая к офисному зданию, производственному помещению или супермаркету территория, а также крыши этих объектов.

В зависимости от объема и сложности работ по уборке снега, а также имеющихся финансовых ресурсов, организация может либо обратиться в специализированную компанию, либо выполнить эти работы самостоятельно.

Необходимые документы

Уборкой снега занимается организация

В случае обращения фирмы за содействием к специализированной организации оформляется договор об оказании услуг (выполнении работ).

После завершения уборки снега подрядчик обязан предоставить:

• кассовый чек – при оплате услуг наличными;
• акт оказанных услуг (выполненных работ);
• счет-фактуру.

Исполнитель обязан выставить счет-фактуру на предоставленные услуги или выполненные работы, при условии, что он зарегистрирован в качестве плательщика НДС.

Для очистки от снега привлекли подрядчика

В ситуации, когда для очистки территории от снега компания привлекает стороннего специалиста, не являющегося сотрудником, и обладающего требуемой квалификацией и оборудованием, оформляется гражданско-правовой договор.

Обычно речь идет о договоре подряда, который обязательно содержит информацию о сроках начала и окончания работ, а также их стоимость.

В договоре подряда с физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, возможно включение условия об обязательном социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Это положение обусловлено требованиями Федерального закона № 125-ФЗ.

Необходимо учитывать, что подобные выплаты частному лицу по договору не учитываются при расчете базы для начисления страховых взносов только в части страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Кроме того, необходимо учитывать суммы, фигурирующие в указанных вознаграждениях удержать НДФЛ. Результаты выполненных работ по договору подряда принимаются и передаются посредством оформления акта, который подписывается обеими сторонами – подрядчиком и заказчиком.

В соответствии с этим документом, расчет с подрядчиком осуществляется.

Организация может произвести выплату вознаграждения частному специалисту (включая индивидуального предпринимателя) с помощью расходного кассового ордера или путем перевода денежных средств на его банковский счет по платежному поручению.

Отражение в бухгалтерском учете затрат, связанных с уборкой снега

Расходы, связанные с уборкой крыши здания и прилегающей территории от снега, наледи и сосулек, а также с вывозом снега, относят к затратам на обычную хозяйственную деятельность.

Отражение происходит по дебету счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» или 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы», а также по кредиту соответствующих счетов:

• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – в случае привлечения специализированной компании или индивидуального предпринимателя для уборки снега;
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», включая субсчета «Расчеты по обязательному пенсионному страхованию», «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» и «Расчеты по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» – в случае, если уборку выполняет частное лицо, не являющееся сотрудником организации или индивидуальным предпринимателем.

Порядок учета налогов в отношении затрат, связанных с уборкой снега

Для подтверждения и обоснования затрат организации на уборку территории и крыши от снега, льда, сосулек и последующий вывоз снега необходима документация.

В соответствии со статьей 252, часть 1, Налогового кодекса Российской Федерации, расходами считаются любые затраты, понесенные в процессе деятельности, ориентированной на получение прибыли.

Гражданско-правовые договоры, акты об оказанных услугах (выполненных работах) и счета-фактуры служат документальным подтверждением. Если договором предусмотрено предоставление дополнительных документов, таких как заявки на вывоз снега или сметы работ, организация также должна иметь их при себе.

Допустим, организация является собственником территории, с которой должен быть убран снег. Если без такого мероприятия невозможно, например, использование стоянки служебного автотранспорта и ли нормальная эксплуатация здания, относящегося к производственным фондам, то уборка снега является операцией по содержанию такой территории и ли объекта недвижимости.

Расходы на уборку снега с территории производственного объекта включаются в состав материальных затрат.

Согласно пункту 6 статьи 254 Налогового кодекса, к данным расходам, среди прочего, относятся затраты на приобретение работ и услуг, связанных с производством, которые выполняются сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями. В частности, техническое обслуживание основных средств можно отнести к работам (услугам) производственного характера.

В иных ситуациях данные расходы относятся к затратам, которые не принимаются во внимание при расчете налогооблагаемой прибыли. Это обусловлено тем, что они не соответствуют требованиям, закрепленным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса (пункт 49 статьи 270 НК РФ).

Если организация берет в аренду участок, требующий очистки от снега, льда или сосулек, то она может включить затраты на такую уборку в свои расходы (материальные или прочие). Это возможно при условии, что договор аренды обязывает ее выполнять данные работы, и эти расходы соответствуют критериям, изложенным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса: они должны быть обоснованными, иметь документальное подтверждение и быть направленными на осуществление деятельности, целью которой является получение прибыли.

В случае, если обязанность по уборке помещений лежит на арендодателе, а арендатор оплачивает эти расходы, рекомендуется включить соответствующее условие в договор аренды. Альтернативно, можно оформить отдельное соглашение, в котором будет указана ссылка на основной договор и порядок компенсации затрат денежными средствами.

Арендатор сможет возмещать свои затраты на экономически обоснованных условиях, если компенсация будет включать только фактически понесенные им расходы.

• Для получения компенсации арендодателю необходимо предоставить: акт о возмещении затрат, оформленный арендодателем;
• копии первичных учетных документов, выставленных специализированными компаниями, заверенные арендодателем;
• расшифровка затрат арендодателя по договору между ним и специализированной компанией.

Учет уборки снега организацией на УСН

С 2026 года предприятия и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы», смогут включать в состав расходов затраты на уборку и вывоз снега при расчете налоговой базы по единому налогу.

До 2026 года перечень расходов, принимаемых во внимание при расчете налоговой базы по УСН, был ограничен положениями пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Разрешалось учитывать только те затраты, которые непосредственно перечислены в данном пункте, и другие расходы не допускались. Минфин неоднократно подчеркивал это в своих разъяснениях, содержащихся в письмах от 22 октября 2010 г. № 03-11-06/2/163, от 19 октября 2010 г. № 03-11-06/2/157, от 24 сентября 2010 г. № 03-11-06/2/152, несмотря на иное толкование судебной практики (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 3 февраля 2010 г. № А46-13159/2009).

Налогообъекты упрощенной системы налогообложения, использующие метод расчета налога исходя из доходов, уменьшенных на величину расходов, имеют право включать затраты на уборку и вывоз снега с территории в состав материальных расходов.