Начиная с 2026 года, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны будут уплачивать налог на добавленную стоимость, если их доход за 2025 год или с начала 2026 года превысит 20 миллионов рублей. В 2027 году порог будет снижен: НДС потребуется уплачивать, если доход на УСН за 2026 год превысит 15 миллионов рублей.

Налоговые ставки, применяемые по НДС, выбираются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, из числа предложенных:

• Общая ставка налога составляет 22 процента, при этом для льготных товаров предусмотрены сниженные тарифы в размере 10 процентов, с учетом вычетов НДС.
• Условия предусматривают снижение ставки до 5% и 7%. Первая ставка действует для компаний с оборотом от 20 миллионов до 250 миллионов рублей (в 2026 году эта сумма составит 272,5 миллиона рублей с учётом индекса дефлятора). При превышении указанного порога доходов необходимо перейти на ставку 7%.

До 2025 года существовало правило, согласно которому индивидуальные предприниматели, выбравшие пониженную ставку, не могли изменять ее в течение 12 последовательных отчетных периодов. Это подразумевало, что все организации, начавшие использовать пониженные ставки НДС в 2025 году, не имеют возможности изменить их в течение трех лет и перейти на стандартные ставки.

Начиная с 2026 года, в Налоговый кодекс Российской Федерации были внесены изменения, дающие возможности для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, один раз изменить выбранную ими налоговую ставку: перейти с пониженной на общую (пункт 9 статьи 164 НК РФ в действующей с 2026 года редакции). Данная возможность доступна в течение четырех последовательных налоговых периодов, начиная с первого периода, за который представлена налоговая декларация.

Смена ставки с 5% на 7% не квалифицируется как изменение налоговой ставки. Использование ставки 7% при достижении порога дохода, необходимого для уплаты НДС на УСН, а именно переход с 5% на 7%, не прерывает действия трехлетнего срока.

При переходе с НДС на упрощенную систему налогообложения речь идет о смене между стандартной ставкой 22% и льготной (5% или 7%).

Переход между ставками 7 % и 5%

Размер льготных ставок определяется уровнем дохода налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения».

Организации и индивидуальные предприниматели, работающие на упрощенной системе налогообложения, могут использовать ставку НДС в размере 5%, при условии, что их доходы за предыдущий отчетный период, рассчитанные согласно действующим нормам, не превысили 250 миллионов рублей, а в 2026 году – 272,5 миллиона рублей с учетом коэффициента дефлятора (пункт 1, подпункт 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ). При достижении установленного порога доходов НДС подлежит уплате по ставке 7%.

При расчете ставки налога в 5% или 7% принимается во внимание доход, полученный за предыдущий год по системе УСН. Данный период составляет один год.

Если в 2026 году компания превысила порог в 272,5 млн рублей и начала уплату НДС по ставке 7%, то в 2027 году данная ставка останется прежней.

Если в предстоящем 2027 году доходы упадут и составят менее 272,5 миллиона рублей, то с нового 2028 года появится возможность вновь воспользоваться ставкой 5%.

Сниженные ставки НДС применяются с момента, начиная с которого подана первая налоговая декларация.

Вот пример, который привела ФНС в Методических рекомендациях по НДС для УСН на 2026 год.

В октябре 2025 года доходы оказались выше 250 млн рублей, достигнув отметки в 270 млн рублей. В результате, начиная с ноября 2025 года, фирма, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН), использует ставку НДС в размере 7%. Данная ставка будет применяться на протяжении всего 2026 года, поскольку доход налогоплательщика УСН по итогам 2025 года превысил 250 млн рублей).

В 2026 году доходы предприятия составили 230 млн рублей. Начиная с 1 января 2027 года, компания сможет повторно применять ставку НДС 5%, находясь на упрощенной системе налогообложения (УСН), поскольку доход по итогам 2026 года оказался ниже 250 млн рублей. Переход на ставку НДС 7% не приводит к перезапуску отсчета 12 последовательных кварталов. Этот период рассчитывается с момента первого применения пониженной ставки НДС компанией на УСН (в данном примере, начиная с 1 квартала 2025 года). С 1 квартала 2028 года отсчет этих 12 кварталов перезапустится, и налогоплательщик на УСН получит право вновь выбрать ставку НДС 5%, 7% или 22%)).».

В случае снижения дохода компании до менее чем 250 миллионов рублей с учетом индексации (272,5 миллиона рублей) по итогам 2026 года, с 1 января 2027 года она получит право вновь применять ставку НДС в размере 5%.