С 1 января 2026 года упрощение учета расходов в налоговой базе станет доступно компаниям и индивидуальным предпринимателям, использующим упрощенную систему налогообложения. Закрытый ранее перечень расходов, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации, был существенно расширен благодаря формулировке «прочие траты». Изменения внесены в пункт 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ.

Использование упрощенной системы налогообложения устанавливает для предприятий и индивидуальных предпринимателей ряд ограничений. Помимо соблюдения лимитов по доходам, количеству сотрудников и стоимости основных средств, в качестве расходов можно учитывать только те затраты, которые прямо указаны в статье 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации – всего 44 пункта.

Начиная с 2025 года, ситуация с учетом затрат претерпит позитивные изменения. Федеральным законом от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ в п. 1 ст. 346.16 НК РФ внесена дополнительная редакция.

45. иные расходы, предусмотренные двадцать пятой главой настоящего Кодекса.

Это даст возможность при включении в состав расходов руководствоваться нормами, которые применяются для налога на прибыль в общем режиме налогообложения. Эти нормы значительно более лояльны, чем при использовании упрощенной системы налогообложения. Однако это не означает, что налогоплательщики, применяющие УСН, теперь имеют право включать в расходы любые затраты.

Начиная с 2026 года, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, смогут учитывать не только те расходы, которые перечислены в Налоговом кодексе, но и экономически обоснованные и имеющие документальное подтверждение.

Или же применяем либо пункт 2 статьи 346.16, либо положения статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая служба, которая до этого момента при рассмотрении вопросов о законности включения затрат в налогооблагаемую базу по УСН, формально опираясь на п. 2 ст. 346.166 НК РФ («если это не предусмотрено в Налоговом кодексе, то это недопустимо»), теперь не сможет исключить расходы, если они:

• Прямо поименованы в статье 346.16 НК РФ.
• Осуществляются в рамках экономической деятельности и преследуют цель получения прибыли, в соответствии со статьей 252 Налогового кодекса Российской Федерации.
• Подтверждены документально и соответствуют требованиям статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации.
• В статье 270 Налогового кодекса РФ не указаны конкретные виды затрат, что даст возможность учитывать более разнообразные расходы, чем это предусмотрено действующими нормативными актами.

Начиная с 2026 года, для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, расширится перечень расходов, подлежащих учету. В него войдут затраты на маркетинг, обучение персонала, приобретение аптечек первой помощи, представительские расходы и другие подобные статьи.