Зачастую формирование необходимых данных для составления декларации по налогу на прибыль занимает большую часть времени. Тем не менее, важную роль играет и заключительный этап – проверка отчета на наличие ошибок, об этом сообщает УФНС Амурской области.

Установлен порядок формирования декларации по налогу на прибыль приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@. Наиболее распространенные ошибки бухгалтеров возникают при учете авансовых платежей в налоговой декларации по прибыли.

В Амурской области сотрудники УФНС настоятельно советуют налогоплательщикам внимательно проверять информацию о внесенных авансовых платежах за прошедший отчетный период.

Основные требования к заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль

Следует не забывать о том, что:

• декларация по налогу на прибыль заполняется нарастающим итогом;
• при ее заполнении необходимо учитывать данные предыдущего отчетного периода;
• декларация заполняется с учетом начисленных сумм налога и авансовых платежей (без учета их фактической оплаты).

Типичные ошибки по строка 210-230

Для корректного указания авансовых платежей в строках 210–230 листа 02 декларации следует руководствоваться следующим алгоритмом:

• период «Первый квартал», показатель в строке 210 равен строке 320 в декларации за 9 месяцев прошлого года;
• период «Первое полугодие», показатель в строке 210 равен сумме строк 180 и 290 декларации за первый квартал текущего года;
• период «Девять месяцев», показатель в строке 210 равен сумме строк 180 и 290 декларации за первое полугодие текущего года;
• за 12 месяцев показатель строки 210 равен сумме строк 180 и 290 декларации за девять месяцев текущего года.

Строка 210 декларации по прибыли за 2026 год: руководство по заполнению

При проверке налоговыми органами часто обнаруживаются ошибки в расчете ежемесячных предварительных платежей, отраженных в строках 290–310 и 320–340 Листа 02.

В соответствии со статьей 286, пункт 3 Налогового кодекса Российской Федерации, организации, чьи доходы от реализации, рассчитанные по статье 249 НК РФ, в среднем за последние четыре квартала не превысили 15 млн рублей за квартал, обязаны производить уплату квартальных авансовых платежей. В случае, если выручка превысит указанный предел, начиная со следующего квартала, наряду с квартальными авансовыми платежами, потребуется уплата ежемесячных авансовых платежей.

Для расчета показателей за предыдущие четыре квартала берутся данные за последовательные кварталы, которые предшествуют отчетному периоду, когда необходимо предоставить декларацию.

Согласно пункту 103 порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, сумма, указываемая в строке 290, рассчитывается как разница между суммой налога, исчисленного за рассматриваемый отчетный период и отраженной в строке 180, и суммой налога, указанной в аналогичной строке Листа 02 декларации за предшествующий отчетный период.

В случае, когда данное значение оказывается отрицательным или равным нулю, ежемесячные авансовые платежи не взимаются. Зачастую бухгалтеры не включают ранее начисленные авансовые платежи по налогу на прибыль в строках 290–310 формы 02, что приводит к увеличению необоснованной задолженности.

В соответствии с пунктом 106 порядка, строки 320–340 заполняются исключительно в декларации за девять месяцев. В этих строках отражается общая сумма ежемесячных авансовых платежей, которые необходимо уплатить в первом квартале следующего налогового периода.

Здесь алгоритм заполнения следующий:

• период «Первый квартал», показатель в строке 290 равен строке 180 в декларации за первый квартал текущего года;
• период «Первое полугодие», показатель в строке 290 равен разнице между значениями в строках 180 декларации за первое полугодие текущего года и декларации за первый квартал текущего года».

В разделе «Девять месяцев» следует уделить внимание двум показателям, расположенным в строках 290 и 320. Числовое значение строки 290 должно быть равно разности между показателями, указанными в строке 180 (декларация за девять месяцев текущего года) и строке 180 (декларация за первое полугодие текущего года).

В декларации за девять месяцев строка 320 должна соответствовать строке 290.

Заполнение раздела 1.2 налоговой декларации по налогу на прибыль

Плательщики, рассчитывающие ежемесячные авансовые платежи, обязаны заполнять подраздел 1.2 декларации. При этом в коде, указывающем место представления отчетности, нередко допускаются ошибки.

В декларации, на титульном листе, поле «код места представления» заполняется различными категориями налогоплательщиков в установленном порядке:

• код 214 — по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком;
• код 226 – по месту учета организации, осуществляющей образовательную и (или) медицинскую деятельность;
• код 228 — по месту учета организации — участника регионального инвестиционного проекта;
• код 236 — по месту учета организации, осуществляющей социальное обслуживание граждан;
• код 237 — по месту учета организации, получившей статус резидента территории опережающего социально-экономического развития.

Как указать признак налогоплательщика

В декларации кода необходимо уделить внимание отображению «признака налогоплательщика».

В декларации на листе 02, строка 001, идентификатор «Признак налогоплательщика (по коду)» указывается для различных категорий в определенной последовательности:

• 01 — организация, не относящаяся к указанным ниже;
• 02 — сельскохозяйственный товаропроизводитель;
• 06 – житель территории опережающего социально-экономического развития;
• 07 — участник регионального инвестиционного проекта;
• 09 — организация, осуществляющая образовательную деятельность;
• 10 — организация, осуществляющая медицинскую деятельность;
• 11 – учреждение, которое предоставляет образовательные и медицинские услуги;
• 12 – учреждение, предоставляющее социальные услуги населению;
• 17 – это организация, специализирующаяся на деятельности в сфере информационных технологий.

Источник: УФНС России по Амурской области