Малый и средний бизнес, ощутивший на себе негативное влияние пандемии коронавируса, имеет право на отсрочку уплаты налогов и страховых взносов. Мы расскажем о порядке получения этой льготы и о том, какие предприятия смогут воспользоваться налоговыми каникулами.
Какие налогоплательщики смогут воспользоваться отсрочкой платежей по налогам и страховым взносам
Положения об отсрочке действуют только в отношении определенных видов бизнеса, которые сильнее всего пострадали в связи с пандемией остановление Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. № 409). Определённый перечень видов бизнеса, подлежащих льготному обеспечению, утверждён на государственном уровне. Поддержку со стороны государства смогут получить следующие организации и индивидуальные предприниматели:
малое и среднее предпринимательство, в том числе микропредприятия;- градообразующие, системообразующие и стратегические учреждения.
Льготные виды бизнеса
Правительство Российской Федерации выделило 22 сектора экономики, испытавшие наибольший негативный эффект от пандемии. Детальный список отраслей доступен на официальном интернет-ресурсе Министерства экономического развития РФ. Первоочередную поддержку от государства получат:
организации дополнительного образования и негосударственные образовательные учреждения;- учреждения культуры, досуга и развлечений;
- перевозчики, аэропортовая деятельность и автоперевозки;
- деятельность по организации конференций и выставок;
- организации физкультурно-оздоровительной деятельности и спорта;
турагентства и других организаций в сфере туризма;- организации гостиничного бизнеса;
- организации общественного питания;
организации, предоставляющие бытовые услуги населению.
- ремонт,
- стирка,
- химчистка,
- услуги парикмахерских и салонов красоты
Определение организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в секторах экономики, наиболее затронутых пандемией коронавируса, производится на основании основного вида деятельности, указанного в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) или Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП.
Для каждой категории граждан, имеющих льготы, государственные служащие установили особые требования, позволяющие получить отсрочку.
Варианты предоставления отсрочки платежей для малых и средних предприятий
Возможность получения отсрочки по уплате налогов и страховых взносов предоставляется не всем предприятиям малого и среднего бизнеса. Правительство установило три основных требования:
Предприниматель классифицируется как субъект малого или среднего бизнеса. В этом случае ему предоставляется отсрочка по уплате всех налогов, за исключением налога на добавленную стоимость. А если бизнес признан микропредприятием, в этом случае предусмотрена отсрочка платежей как по налогам (за исключением НДС), так и по страховым взносам.
Деятельность осуществляется в сфере, которая сильнее всего пострадала из-за пандемии COVID-19. Этот перечень утвержден Правительством Российской Федерации.
На 1 марта 2020 года экономический субъект был внесен в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и имеет право на применение специального налогового режима согласно Налоговому кодексу Российской Федерации.
Микропредприятиям была предоставлена возможность отсрочки уплаты всех налогов, за исключением НДС, и страховых взносов на период с марта по август 2020 года, сроком до шести месяцев.
Предприятиям малого и среднего бизнеса, а также градообразующим предприятиям предоставляется возможность отсрочки уплаты налогов, за исключением налога на добавленную стоимость, на срок до шести месяцев – с марта по август 2020 года.
Положения об отсрочке платежей для предприятий, являющихся градообразующими и стратегическими
Организации, являющиеся градообразующими, системообразующими или стратегическими, также могут рассчитывать на налоговые льготы, такие как отсрочка по уплате налогов. В их число входят предприятия, которые не подпадают под определение малого и среднего бизнеса, но соответствуют критериям для получения налоговых каникул.
Кто относится к градообразующим и стратегическим организациям
По данным Федеральной налоговой службы, право на получение отсрочки по уплате налогов в бюджет будет предоставлено только трем категориям крупных налогоплательщиков.
Список стратегических организаций утвержден распоряжением Правительства РФ от 20 августа 2009 г. № 1226-р (с изменениями на 2020 год).
Перечень системно значимых организаций был утвержден решением Правительственной комиссии по обеспечению устойчивости развития Российской Федерации от 20 марта 2020 года под номером 3.
Градообразующие предприятия – это организации, в которых, согласно сведениям из районного фонда социального страхования, в течение последних четырех отчетных периодов среднесписочная численность застрахованных работников превышает 5 000 человек.
Для получения налоговой льготы, позволяющей отсрочить уплату налогов, крупные налогоплательщики обязаны соответствовать определенным критериям, связанным со снижением доходов или изменением других показателей их деятельности.
доходы, определяемые в целях налогообложения, снижены более чем на 10 %;
доходы от реализации товаров, работ, услуг, передачи имущественных прав снижены более чем на 10 %;
доходы от реализации товаров, работ, услуг по операциям, облагаемым НДС по ставке 0 %, снижены более чем на 10 %;- получен убыток по данным налоговых деклараций по налогу на прибыль за отчетные периоды 2020 года . При условии, что за 2019 год убытка не было.
В случае, если предприятие, являющееся градообразующим, стратегическим или системообразующим, сократило число трудоустроенных застрахованных лиц более чем на 10 %, отсрочка не предоставляется.
Отсрочка по уплате налогов для крупных налогоплательщиков предоставляется только по их запросу. Для этого нужно подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию до 1 декабря 2020 года. В противном случае воспользоваться новыми условиями налоговых льгот будет невозможно.
| Налог | Период, за который налог начислен | Срок предоставляемой отсрочки | Комментарий |
|---|---|---|---|
| Налог при УСН | 2019 год | Продлить срок уплаты на 6 месяцев | В обозначенные периоды налоги не облагаются штрафами и пенями |
| Налог на прибыль | |||
| ЕСХН | |||
| Налоги и авансовые платежи по налогам, кроме НДС | I квартал 2020 | Если налог (или авансовые платежи по налогу) уплачен до истечения крайнего срока, установленного Налоговым кодексом для подачи налоговой декларации (расчета) по налогу, то при расчете сроков, указанных в первом и втором абзацах этого пункта, продление не учитывается |
|
| II квартал 2020 года или полугодие 2020 | Продлить срок уплаты на 4 месяца | ||
| Транспортный налог | I квартал 2020 | Оплату необходимо произвести до 30 октября 2020 года |
Условия распространяются на: — субъекты РФ; — муниципальные образования; — городов федерального значения — Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, при условии, что региональное и местное законодательство предусматривает возможность уплаты предварительных платежей по данным налогам |
| II квартал 2020 | |||
| Налог на имущество | I квартал 2020 | ||
| II квартал 2020 | |||
| Земельный налог | I квартал 2020 | ||
| II квартал 2020 | |||
| Страховые взносы за работников | Март, апрель, май 2020 | Продлить срок уплаты на 6 месяцев | В обозначенные периоды начисления пени и штрафов за задержку с уплатой страховых взносов не производятся |
| Июнь, июль 2020 | Продлить срок уплаты на 4 месяца | ||
| Страховые отчисления индивидуального предпринимателя за себя, рассчитанные с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей в год | За 2019 год (срок уплаты — до 1 июля 2020) |
| Вид отчетности | Отчетный период | Срок предоставляемой отсрочки | Комментарий |
|---|---|---|---|
Подача налоговых деклараций (кроме деклараций по НДС), расчетов по авансовым платежам и бухгалтерской (финансовой) отчетности |
Отчетность, которую необходимо предоставить в период с марта по май 2020 года |
Срок предоставления отчетности будет увеличен на три месяца |
Задержка в предоставлении отчетности и пояснений в установленные сроки не влечет начисления пени и штрафов |
Предоставление необходимых документов, разъяснений и другой информации по запросу |
Получение запроса из налоговой службы состоялось в период с 1 марта по 1 июня 2020 года |
Срок предоставления данных увеличивается на двадцать рабочих дней |
Предоставление отсрочки платежа в рамках установленных сроков не требует предоставления обеспечения обязательств.
В случае предоставления отсрочки, превышающей 6 месяцев, организация или индивидуальный предприниматель обязаны предоставить обеспечение. В качестве обеспечения может выступать недвижимость, кадастровая стоимость которой больше суммы налоговых платежей, включенных в график погашения задолженности. Альтернативным вариантом является предоставление поручительства — банковскую гарантию, соответствует требованиям, установленным статьями 74, 74.1 и пунктом 2.1 статьи 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации.