С момента введения 1 января 2026 года правила, обязывающие уплачивать страховые взносы за руководителей, получающих зарплату, равную нулю или ниже МРОТ, возникло множество неясностей. В течение первых двух месяцев года налоговые органы были вынуждены разъяснять, как правильно рассчитывать и представлять отчетность. К началу марта, по всей видимости, все вопросы удалось урегулировать. Подведем итоги.
В статье 421 Налогового кодекса Российской Федерации определен порядок начисления и оплаты страховых взносов с выплат, производимых единоличным руководителем компании, даже если с ним не заключен трудовой договор.
Должностные обязанности единоличного исполнительного органа директор выполняет на протяжении всего времени, в течение которого он зарегистрирован в ЕГРЮЛ. В юридическом лице руководитель выступает в качестве «постоянно действующего исполнительного органа».
Определяется минимальный размер базы для начисления страховых платежей
В случае, если сумма вознаграждений, начисленная руководителю компании за месяц, равна нулю или меньше минимального размера оплаты труда, то для расчета страховых взносов берется база в размере 1 МРОТ.
Даже если с руководителем не оформлен трудовой договор и ему не выплачивается заработная плата, данное правило остается в силе. В любом случае, организация обязана рассчитывать и перечислять страховые взносы, основываясь на размере одного МРОТ.
Размер минимальной базы для начисления страховых взносов устанавливается на протяжении всего периода осуществления полномочий руководителя и не зависит от:
- наличия трудового договора;
- осуществления финансово-хозяйственной деятельности организацией;
- количества фактически отработанного времени;
- наличия трудовых и гражданско-правовых отношений с иными организациями.
Директору было начислена заработная плата в 15 000 рублей за месяц, что значительно меньше установленного федерального МРОТ. С 1 января 2026 года размер МРОТ составляет 27 093 рубля.
Для начисления и уплаты в бюджет страховые взносы за месяц рассчитываются исходя из МРОТ, который составляет 27 093 руб. Сумма взносов, подлежащая уплате, равна 8 127,90 руб.
Директору была выплачена зарплата в размере 50 000 рублей за прошедший месяц. Эта сумма превышает минимальный размер оплаты труда. Расчет взносов следует производить исходя из фактически полученного вознаграждения, то есть из общей суммы выплат, а не с МРОТ. Таким образом, при ставке 30% сумма взносов составит 15 000 рублей.
Основание для начисления страховых отчислений определяется организацией ежемесячно и не зависит от применяемого режима налогообложения ( письмо Минфина РФ от 23.01.2026 № 03-15-05/4098).
Взносы с директора компании на АУСН
В период использования автоматизированной учетной системы налога для организаций действует единый сниженный тариф страховых взносов, составляющий 0,0 процента.
Вне зависимости от размера базы для начисления страховых взносов у плательщиков, использующих АУСН, сумма начисленных взносов составляет ноль».
Организации, работающие на упрощенной системе налогообложения «Автоматизированная упрощенная система налогообложения», не обязаны предоставлять расчеты по страховым взносам.
Организациям не требуется уплачивать страховые взносы с МРОТ, если речь идет о директоре, и не нужно представлять расчетную справку по страховым взносам (РСВ.
Такой вывод содержится в письме ФНС России от 15 января 2026 г. № БС-4-11/117@ и в письме Минфина финансов РФ №03-15-05/121062 от 12.12.2025.
Как рассчитать страховые взносы для руководителя в компании на АУСН?
В 2026 году ставка страховых взносов по АУСН сохранится на нулевом уровне
Учитывать ли районные коэффициенты и надбавки
Основа для расчета страховых взносов устанавливается на основе МРОТ, исключая районные коэффициенты и надбавки, которые добавляются к заработной плате за работу в местах с неблагоприятными климатическими условиями, включая районы Крайнего Севера и приравненные к ним территории ( письмо ФНС России от 22 декабря 2025 г. № БС-4-11/11507@.)
Руководитель работает в нескольких организациях
В случае, когда руководитель исполняет обязанности директора в нескольких компаниях, минимальная база для начисления страховых взносов рассчитывается для каждой организации по отдельности, исходя из МРОТ.
Обе организации обязаны уплачивать страховые взносы за руководителя. Даже если в одной или обеих организациях отсутствует официальная заработная плата, страховые отчисления производятся исходя из минимального размера оплаты труда, который составляет 1 МРОТ.
У компании несколько руководителей
Компания может предусмотреть в своем уставе передачу полномочий руководителя нескольким физическим лицам. В этом случае взносы необходимо уплачивать в отношении каждого из них.
Размер минимальной базы рассчитывается на основе величины минимального размера оплаты труда, установленного для каждого руководителя.
Выводы содержатся в письме ФНС России от 22.12.2025 г. № БС-4-11/11507@.
Директор работаем меньше месяца
Когда руководитель выполнял свои должностные обязанности менее одного месяца, то база для расчета страховых взносов формируется исходя из соотношения между количеством фактически отработанных календарных дней и общим числом дней в этом месяце. Не следует принимать это за работу на условиях неполной занятости, поскольку речь идет о другой ситуации.
При учреждении или прекращении деятельности коммерческой организации размер страховых отчислений за руководителя определяется исходя из количества календарных дней месяца, в котором произведена регистрация или исключение из реестра. К примеру, если общество зарегистрировано 15 марта 2026 года, то страховые взносы будут начислены за период с 15-го по 31-е число этого месяца включительно.
Обязательно ли уплачивать страховые взносы в отношении директора, если компания находится в стадии ликвидации?
Руководитель на полставки
В письме от 23 января 2026 года № 03-15-05/4098 Минфин опроверг распространенное среди бухгалтеров убеждение о снижении базы для начисления страховых взносов за директора при неполном рабочем дне.
В случае, когда выплаты за месяц не достигли размера одного МРОТ из-за работы по неполной занятости, для расчета страховых взносов принимается базовая величина, соответствующая размеру одного МРОТ ( письмо Минфина РФ от 23.01.2026 № 03-15-05/4098, письмо ФНС России от 22 декабря 2025 г. № БС-4-11/11507@.).
Условия неполной занятости не влияют на порядок расчета взносов, которые по-прежнему определяются на основе минимального размера оплаты труда.
Руководитель в отпуске по уходу за ребенком
Пока данные об этом органе числятся в Едином государственном реестре юридических лиц, он несет ответственность за выполнение возложенных на него функций, даже если руководитель находится на больничном, в отпуске или в отпуске по уходу за ребенком.
Необходимо ли уплачивать страховые взносы с МРОТ в 2026 году, если руководитель находится в отпуске по уходу за ребенком
Следует ли осуществлять платежи по взносам, если организация признана ликвидируемой
Уплата взносов прекращается с момента ликвидации предприятия. Завершающим этапом ликвидации является исключение компании из Единого государственного реестра юридических лиц. До этого момента взносы подлежат оплате.
Наличие назначенного ликвидатора не подразумевает, что он выступает в роли единоличного исполнительного органа коммерческой организации, поэтому отчисления в его пользу производить не требуется.
При закрытии организации размер страховых взносов за руководителя определяется исходя из количества календарных дней в месяце, когда компания была исключена из ЕГРЮЛ. К примеру, если исключение произошло 14 апреля 2026 года, то взносы будут рассчитаны за период до 10 апреля включительно.
В каких случаях отсутствует необходимость уплаты страховых взносов за руководителя, не получающего заработную плату
Случай только один – директор на СВО.
Если индивидуальный предприниматель, являющийся единоличным исполнительным органом, был призван на военную службу по мобилизации, заключил контракт или состоит в добровольческом формировании и осуществляет задачи, поставленные перед Вооруженными Силами РФ, а не выполняет свои полномочия как единоличный исполнительный орган, то обязанность по начислению выплат и иных вознаграждений в размере не менее величины МРОТ ( письмо ФНС России от 29.12.2025 № БС-4-11/11758@).
В данном случае, работодатель, находящийся в зоне проведения СВО, освобожден от уплаты страховых взносов, рассчитанных на основе МРОТ.
Обязаны ли уплачивать страховые взносы с МРОТ, если руководитель зачислен в состав участников СВО?
Составление отчётности по страховым взносам при наличии руководителя, не получающего заработную плату
Информация о страховых взносах формируется в Расчетах по страховым взносам (КНД 1151111) и в персонифицированных сведениях (КНД 1151162), а также в уведомлениях о рассчитанных суммах страховых взносов (КНД 1110355).
Разъясняла ФНС России в письме от 22.12.2025 г. № БС-4-11/11507@.
Для расчета страховых взносов, начисленных в отношении руководителей, требуется предоставление отчетности в налоговый орган:
- Оплата страховых взносов (РСВ) должна быть произведена не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
- Доклад «Персонифицированные сведения о физических лицах». Срок предоставления – не позднее двадцать пятого числа каждого месяца, следующего за отчетным.
«Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации при составлении отчетности по страховым взносам требуется отражать не только базу, но и сумму выплат, размер которой должен быть не ниже минимального размера оплаты труда» — сообщала ФНС. Это касается и РСВ, и Отчета «персонифицированные сведения»
В случае отсутствия фактического дохода у руководителя, даже если его заработная плата составляет ноль, в персонифицированных сведениях и расчете по страховым взносам необходимо отразить размер минимального размера оплаты труда.
Минимальная база и суммы уплачиваемых страховых взносов для каждого индивидуального предпринимателя, являющегося руководителем, а также общие показатели по организации, фиксируются в соответствующих строках отчета РСВ (строки 140 и 150).
В РСВ, в частности, в разделе, посвященном персонифицированным сведениям о застрахованных лицах, для руководителя указывается код категории, который соответствует тарифному классу, используемому организацией при уплате страховых взносов.
В отчете «персонифицированные сведения» в строке 070 зафиксирован минимальный размер оплаты труда – 27 093 рубля.
Даже если директору установлен неполный рабочий день, например, полторы ставки – 13 546, 5 рублей, то для расчета страховых взносов берется минимальный размер оплаты труда. Оплата труда производится в зависимости от фактически отработанного времени.
Перссведения на директора с зарплатой МРОТ: что важно
Уведомления
Сообщение о рассчитанных суммах страховых отчислений следует представлять в соответствии с действующими правилами.
В 2026 году страховые взносы за работников необходимо оплачивать ежемесячно до 28-го числа месяца, следующего за отчетным.
Определить сумму к уплате можно будет после подачи отчетности, срок которой установлен ежеквартально — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Налоговая инспекция не располагает информацией о суммах страховых взносов, подлежащих списанию, до наступления даты их предоставления в РСВ. В связи с этим, ежемесячно требуется направлять в налоговую инспекцию уведомление о размере уплаченных страховых взносов.
По страховым взносам с МРОТ директоров нужно подавать уведомление
Как быть с 6-НДФЛ?
Информация о том, что необходимо указывать в форме 6-НДФЛ при расчете страховых взносов за руководителя по минимальной заработной плате, требуется уточнение
В соответствии с разъяснениями налоговых органов, в отчетности по страховым взносам требуется указывать не только расчетную базу, но и размер произведенных выплат. В форме Расчета 6-НДФЛ необходимо отразить сумму заработной платы, которая была фактически начислена и выплачена.
Налоговики не стали ничего разъяснять, просто сослались на действующий НК РФ: «По данному вопросу изменения в части НДФЛ не вносились. При отсутствии объекта налогообложения по НДФЛ налог не исчисляется и не удерживается»
За просрочку платежей и несвоевременное представление отчетности предусмотрены штрафы и санкции
В случае, если совокупность выплат генеральному директору, отражённых в расчётном листе РСВ по коду 030, окажется ниже минимального размера оплаты труда, налоговые органы произведут доначисление страховых взносов, а также наложат пени и штрафные санкции.
В случае несвоевременной подаче Расчета по страховым взносам, счета организации будут заблокированы, сообщили налоговики.
В каких случаях налоговая инспекция будет корректировать размер страховых отчислений с МРОТ для руководителей