ИТ-компании и резиденты территории опережающего развития имеют право на снижение налоговой ставки по налогу на прибыль и пониженные тарифы страховых взносов. Организация, являющаяся одновременно ИТ-компанией и резидентом ТОР, может воспользоваться льготами по обоим основаниям, и выбор наиболее подходящего варианта остается за ней.

Российские ИТ-компании могут воспользоваться сниженной ставкой по налогу на прибыль на основании:

• пункта 1.15 статьи 284 НК РФ – 5%;
• пункта 1.8 статьи 284 НК РФ, как резиденты территорий опережающего развития (ТОР) – 0 % в части налога, направляемого в федеральный бюджет и в размере пониженной ставки, установленной законом субъекта РФ.

Для получения доступа к ставке по прибыли, предназначенной для ИТ-бизнеса, составляющей 5%, организации необходимо располагать документом о государственной аккредитации в сфере информационных технологий, а также иметь доходы от основной деятельности, составляющие не менее 70% от общего объема за отчетный период. Перечень видов доходов указан в пункте 1.15 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 284.4 Кодекса, резиденты территорий опережающего развития (ТОР) могут применять пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль при соблюдении определенных условий. Среди них – наличие аккредитации ТОР, отсутствие обособленных подразделений за ее пределами, а также невозможность осуществления деятельности на единой сельскохозяйственной налоговой системе (ЕСХН) и упрощенной системе налогообложения (УСН). Кроме того, такие организации не могут быть участниками консолидированной группы, банками, страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами (НПФ), профессиональными участниками рынка ценных бумаг, клиринговыми организациями или участниками региональных инвестиционных проектов.

В некоторых случаях у организации может быть два основания для использования льготных налоговых ставок. К примеру, ИТ-компания может одновременно быть резидентом территории опережающего развития.

По информации, предоставленной Минфином России в письме от 24 апреля 2025 года (№ 03-15-05/41495), организация, имеющая два основания для применения льготной налоговой ставки, может на свое усмотрение выбрать наиболее подходящий вариант. При этом, выбранная ставка остается фиксированной на весь период действия пониженных налоговых ставок, то есть с 2025 по 2030 год.

Даже в случае утраты аккредитации, компания, являющаяся резидентом территории опережающего развития, сохраняет право на уплату налога на прибыль по ставке 0% (пункт 1.8 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пониженные тарифы страховых взносов

В письме от 24 апреля 2025 года № 03-15-05/41495 Минфин указал, что для ИТ-компаний и резидентов территорий опережающего развития действует единая сниженная ставка страховых взносов – 7,6 %, при соблюдении определенных условий, соответствующих ранее названным.

Организация, аккредитованная и являющаяся резидентом территории опережающего развития, может воспользоваться льготным тарифом страховых взносов, даже если она применяет налоговые преференции по прибыли. При этом выбор единого пониженного тарифа страховых взносов осуществляется независимо от использования указанных преференций.

В связи с тем, что ИТ-компания самостоятельно определяет, какие основания использовать для уплаты налога на прибыль по льготной ставке и страховых взносов по пониженному тарифу, эти основания могут не совпадать. К примеру, ИТ-компания может применять налоговые ставки, предназначенные для резидентов территорий опережающего развития, в то время как страховые взносы она уплачивает по тарифу, установленному для ИТ-организаций.