Ранее в ведомстве считали, что индивидуальные предприниматели, применяющие УСН «доходы минус расходы», при определении суммы дополнительных взносов, составляющих 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей, не вправе учитывать понесенные ими расходы.
В начале года Конституционный суд поддержал позицию предпринимателей. В Определении от 30 января 2020 года № 10-О арбитры констатировали отсутствие неопределенности в законодательстве, регулирующем расчет личных взносов. В частности, арбитры отметили, что действующее законодательство «<...> предусматривает установление объекта налогообложения страховыми взносами на основе доходов, полученных плательщиком страховых взносов, с учетом принципов определения налогооблагаемой базы, установленных для соответствующей системы налогообложения <...>». Следовательно, если предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения «доходы минус расходы», то сумму страховых взносов следует рассчитывать, руководствуясь теми же правилами.
Оформите подписку на журнал «Расчёт» или «Расчёт. Премиум» на первое полугодие 2021 года! Скачать счет на подписку
Новый подход
Ранее налоговые органы не хотели применять иной метод для расчета суммы взносов. Однако решение Конституционного суда способствовало пересмотру подхода ревизоров. В результате Служба признала, что организации, уплачивающие страховые взносы и применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», имеют право включать в расчет доходов за расчетный период, используемый для исчисления страховых взносов в размере 1%, расходы, установленные статьей 346.16 (Налогового) Кодекса».
В ходе проверки эксперты разъяснили, что вычитать из доходов разрешено лишь затраты, понесенные в рассматриваемом отчетном периоде.
Индивидуальные предприниматели не имеют права вычитать из начисленного дохода сумму убытков, понесенных в прошлые годы и выявленных по результатам предыдущих периодов налогообложения».