В условиях пандемии правительство и различные ведомства разрабатывают и внедряют программы помощи предприятиям. Мы расскажем о наиболее востребованных мерах поддержки, которые сейчас используют предприниматели.

Существует немало инструментов, призванных поддержать компании в период пандемии коронавируса. В дальнейшем мы более детально рассмотрим, как использовать некоторые из мер, перечисленных в статье.

1-й инструмент — ограничение проверок

Первоначально государственная помощь выражалась в снижении административного давления на предпринимательскую деятельность.

Организации малого и среднего бизнеса, а также некоммерческие организации, штат которых не превышает 200 человек, до конца 2020 года будут подвергаться проверкам только по внеплановому графику, который формируется в отдельном перечне. Согласно этому перечню, плановые контрольные мероприятия проводятся исключительно при угрозе причинения вреда здоровью и безопасности людей, а также в случае возникновения стихийных бедствий и аварий. Во всех остальных ситуациях плановые проверки будут проводиться лишь в том случае, если объекты компаний и индивидуальных предпринимателей классифицированы как объекты с высоким или экстремально высоким уровнем риска.

Важным аспектом данной меры является применение дистанционных инструментов контроля для проверки указанных компаний и индивидуальных предпринимателей в 2020 году, включая видео- и аудиоконференцсвязь.

В прошлом правительство уже принимало решение о временной отмене выездных налоговых проверок и блокировки счетов компаний до 31 мая, а также увеличивало сроки ответа на запросы о предоставлении документов, полученных с 1 марта по 31 мая, с 10 до 30 дней. В случае получения запроса в рамках камеральной проверки декларации по НДС, отвечать на него можно будет в течение 20 дней.

вторым инструментом являются отсрочки и рассрочки при уплате налогов и страховых взносов

Организации, относящиеся к наиболее пострадавшим секторам экономики, а также признанные стратегическими, системообразующими и градообразующими, имеют возможность получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов и взносов в 2020 году. Список отраслей, признанных наиболее пострадавшими, представлен в Постановлении Правительства № 434 от 3 апреля 2020 года. Важно учитывать, что данная мера поддержки не распространяется на налог на доходы физических лиц и налог на добавленную стоимость. Кроме того, отсрочка по взносам, связанным с производственными травмами, будет предоставлена автоматически, при условии предоставления отсрочки по остальным видам взносов.

Для получения налоговой льготы необходимо предоставить заявление, утвержденное ФНС России, до 1 декабря 2020 года. К заявлению следует приложить обязательство по соблюдению условий отсрочки, а также расчеты или декларации по налогам и взносам, по которым будет предоставлена льгота, и график погашения задолженности. Если компания рассчитывает на отсрочку продолжительностью более шести месяцев, потребуется предоставить обеспечение в виде банковской гарантии или залога недвижимости).

Чтобы узнать, на какой размер отсрочки может претендовать ваша компания, ознакомьтесь с условиями, указанными в Таблице 1.

Таблица 1. Условия предоставления налоговой отсрочки и рассрочки

Тип организации	Срок рассрочки/отсрочки	Условия получения
Рассрочка
Крупнейшие и системообразующие налогоплательщики, стратегически значимые и градообразующие предприятия	На пять лет	уменьшение дохода более чем на 50 %
		На три года	уменьшение дохода более чем на 30 %
Отсрочка
Крупнейшие налогоплательщики, системообразующие предприятия и организации, реализующие социально значимые товары, стратегические и градообразующие предприятия	один год	уменьшение дохода более чем на 50 %
		девять месяцев	уменьшение дохода более чем на 20 %
		шесть месяцев	уменьшение дохода более чем на 10 %
		три месяца	в остальных случаях
Все остальные ИП и организации	один год	уменьшение дохода более чем на 50 % или доход уменьшился более чем на 30 % и одновременно получен убыток
		девять месяцев	уменьшение дохода более чем на 30 % или доход уменьшился более чем на 20 % и одновременно получен убыток
		шесть месяцев	уменьшение дохода более чем на 20 %
		три месяца	в остальных случаях

Данная мера дает организациям возможность ощутимо уменьшить налоговое бремя, однако важно, чтобы код основного вида деятельности (ОКВЭД) соответствовал коду отрасли, пострадавшей от кризиса, указанному в постановлении правительства.

В процессе нашей работы уже возникали ситуации, когда компаниям отказывали в предоставлении преференций. Это происходило, несмотря на то, что они официально осуществляют деятельность в сфере, затронутой кризисом, и вся их выручка поступает от нее. Однако из-за основного кода ОКВЭД предприятие не включается в перечень соответствующих организаций.

3-й инструмент — пониженные тарифы взносов

Начиная с 1 апреля 2020 года, организации, являющиеся субъектами малого и среднего предпринимательства и включенные в реестр МСП, уплачивают страховые взносы по сниженным ставкам на выплаты, которые превышают размер федерального МРОТ (в 2020 году – 12 130 рублей:

• на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 10 %;
• на обязательное медицинское страхование (ОМС) – 5 %;
• 
  взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) – 0 %.

С того момента, как совокупный доход работника превысит минимальный размер оплаты труда, его заработная плата будет формироваться из двух компонентов: один облагается в соответствии с общими правилами, а с суммы превышения – по сниженным налоговым ставкам. В отношении выплат, не превышающих МРОТ, применяются те же правила и тарифы, что и ранее:

• ОПС – 22 %,
• ОМС – 5,1 %,
• ВНиМ – 2,9 %.

Основная цель данного инструмента поддержки бизнеса – сохранение рабочих мест и поддержание текущего уровня заработной платы. В связи с тем, что карантинные ограничения, вероятно, приведут к уменьшению потребительского спроса и, как следствие, снижению доходов, сокращение расходов на оплату труда позволит предприятиям сохранить персонал до полного восстановления своей деятельности.

Пример расчета страховых взносов

Для того чтобы разобраться в порядке расчета страховых взносов в соответствии с новыми правилами, проанализируем пример расчета по сниженным ставкам и сравним его с результатами, полученными при использовании прежних ставок, при условии, что предельная база для начисления страховых взносов в данном году не была превышена.

За май сотруднику начислена заработная плата в размере 35 000 рублей. Сумма, превышающая минимальный размер оплаты труда, составит: 
 

35 000 руб. – 12 130 руб. = 22 870 руб. 

Для удобства восприятия результаты вычислений представлены в таблице 2.
 

Таблица 2

Вид страховых взносов	С выплаты, не превышающей МРОТ, руб.	С выплаты, превышающей МРОТ, руб.	Размер платежей определялся по ранее установленной методике	Экономия, руб.
ОПС	2 668,60	2 287,00	7 700,00	2 744,40
ОМС	618,63	1 143,50	1 785,00	22,87

4-й инструмент — мораторий на банкротство

Постановлением Правительства № 428, принятым 3 апреля 2020 года, возбуждение процедур банкротства по инициативе самого должника признано невозможным. Этой мерой не только откладывается начало процесса банкротства, но и обеспечивается сохранность имущества, находящегося в залоге, а также приостанавливается исполнительное производство.

Воспользоваться этим инструментом могут:

• 
  организации и индивидуальные предприниматели из отраслей, представленных в списке наиболее пострадавших;
• системообразующие предприятия;
• 
  стратеги ческие организации, обеспечивающие реализацию единой государственной политики;
• 
  стратегические предприятия и стратегические АО по списку, утвержденному Указом Президента РФ № 1009 от 4 августа 2020 года.

5-й инструмент — безвозмездная финансовая помощь

Для поддержания занятости и сохранения сотрудников, наряду со снижением страховых взносов, бюджетные прямые выплаты стали еще одним способом поддержки бизнеса, доступ к которым можно получить в налоговой службе с 1 мая текущего года. Чтобы претендовать на получение этой выплаты, компания должна быть включена в реестр малых и средних предприятий на дату 1 марта 2020 года и относиться к перечню отраслей, признанных наиболее пострадавшими, о чем мы ранее сообщали. При этом организация не должна находиться в стадии ликвидации или банкротства и обязана сохранить 90 % штата сотрудников по сравнению с мартом текущего года, что будет подтверждено отчетом СЗВ-М. Однако в случае наличия задолженности по налогам и страховым взносам, превышающей 3 000 рублей, субсидия не будет предоставлена.

В отличие от других видов поддержки, сроки получения безвозмездной финансовой помощи значительно сокращены. Заявки на получение субсидий через ТКС принимаются в установленные сроки:

• 
  для получения субсидий за апрель – с 1 мая по 1 июня;
• 
  для получения субсидий за май – с 1 июня по 1 июля.

Размер государственной поддержки для каждой организации определится суммой в 12 130 рублей на одного сотрудника. Индивидуальным предпринимателям с наемными работниками для расчета субсидии потребуется умножить эту сумму на число работников, увеличенное на один.

Не все предприятия и отрасли экономики могут использовать остальные инструменты.

Возможно, этого недостаточно, поскольку значительное число предприятий столкнулось с полным обнулением доходов и рискует не возобновить деятельность после снятия ограничительных мер. Также, как указывалось ранее, многие из предложенных решений ориентированы на сохранение рабочих мест, а не на оказание помощи предприятиям в преодолении финансовых трудностей. Власти понимают эту проблему, и президент уже объявил о разработке нового комплекса мер поддержки бизнеса, который будет включать расширение перечня затронутых отраслей, полное освобождение от уплаты налогов во втором квартале и предоставление льготных кредитов (см. стр. 34).

Нуршат Калимуллин, специалист по бухгалтерскому учету в Acsour