Безусловно, сообщения об изменениях в нормативных актах часто вызывают негативную реакцию. Однако законопроект, направленный на унификацию правил регистрации для индивидуальных предпринимателей с наемными сотрудниками, то есть для ИП, выступающих в качестве налоговых агентов по НДФЛ, скорее всего, не относится к подобным документам. Он способен упростить ведение учета для тех, кто не обладает глубокими знаниями в этой области, особенно при использовании различных налоговых режимов.

ИП – налоговый агент по НДФЛ

Индивидуальный предприниматель, использующий труд наемных сотрудников, выступает в роли налогового агента по налогу на доходы физических лиц. В этом случае он обязан удерживать НДФЛ при выплате заработной платы и переводить его в бюджет. Конкретный бюджет, в который осуществляется перечисление, определяется применяемой системой налогообложения.

В соответствии с пунктом 7 статьи 226 Налогового кодекса РФ, налог на доходы физических лиц в сумме, исчисленной и удержанной, перечисляется в бюджет по месту жительства и учету в налоговой инспекции индивидуального предпринимателя, выступающего в качестве налогового агента, если иное не предусмотрено.

Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, упрощенную систему налогообложения и единую сельскохозяйственную систему налогообложения, уплачивают налог на доходы физических лиц по месту своего жительства. Другие правила действуют для индивидуальных предпринимателей, являющихся агентами по единому налогу на вмененный доход и патентной системе налогообложения. Налог на доходы физических лиц с доходов работников перечисляется по месту осуществления предпринимательской деятельности ИП на указанных системах.

В рамках этих проверок представляются отчеты по форме 6-НДФЛ и сведения о доходах по форме 2-НДФЛ, касающиеся работников.

НДФЛ при совмещении налоговых режимов

Ситуация значительно усложняется, если индивидуальный предприниматель использует несколько налоговых режимов одновременно. К примеру, сочетание УСН и ЕНВД, или УСН и ПСН.

В связи с этим он зарегистрирован в двух налоговых инспекциях. Соответственно, налог на доходы физических лиц, удержанный с зарплаты сотрудников, ведущих деятельность на УСН, следует перечислять в бюджет по месту его прописки, а налог на доходы физических лиц, удержанный с зарплаты сотрудников, ведущих деятельность на ЕНВД (ПСН), – в бюджет по месту регистрации для осуществления такой деятельности.

Отчеты по налогу на доходы физических лиц также представляются в различные налоговые органы в установленном порядке.

Место ведения деятельности

Изменениям посвящен законопроект № 991881-7.

Индивидуальные предприниматели, выступающие в качестве налоговых агентов по налогу на доходы физических лиц, обязаны будут регистрироваться по месту осуществления своей деятельности.

В НК будет дано определение понятия «место ведения деятельности». Речь идет о месте расположения недвижимости, которое:

• используется для продажи товаров, оказания услуг, проведения работ, то есть для систематического получения прибыли;
• оборудовано стационарными рабочими местами на срок более одного месяца.

Что поменяется для ИП-налоговых агентов

Нововведения затронут налоговых агентов, применяющих общую систему налогообложения, упрощенную систему налогообложения и единый сельскохозяйственный налог. Теперь их необходимо будет регистрировать по месту осуществления деятельности. В этой же инспекции они будут уплачивать налог на доходы физических лиц за своих сотрудников и представлять отчетность по данному налогу.

Вероятно, это нововведение можно оценить как позитивное.

Прежде всего, индивидуальные предприниматели, у которых есть наемные сотрудники, больше не столкнутся с трудностями при регистрации, уплате НДФЛ и сдаче отчетности.

Использование комбинированной системы налогообложения позволит избежать необходимости расчета и перечисления налогов в налоговые органы по месту жительства и месту осуществления деятельности.

Теперь работодателям, совмещающим трудовую деятельность, не потребуется предоставлять в два раза больше отчетов и справок по НДФЛ, если сотрудники одновременно заняты в двух сферах.

В-четвертых, в регионах, где работают наши индивидуальные предприниматели, в бюджеты будет поступать больший объем НДФЛ.