Даже если индивидуальный предприниматель не ведет учетную документацию, соответствующую требованиям Налогового кодекса, он все равно не освобождается от обязанности ее ведения. В случае неисполнения этой обязанности к нему будут применены налоговые штрафы.

Из вопроса в редакцию

Какие особенности бухгалтерского учета для индивидуального предпринимателя?

Мнение эксперта

Объяснения Министерства финансов Российской Федерации по данному вопросу были размещены на официальном сайте ведомства. Согласно позиции регулятора.

Самостоятельно определяет порядок учета своей деятельности индивидуальный предприниматель. В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» (часть вторая статьи 6) он имеет право:

1. не вести бухгалтерский учет в порядке, установленном этим Федеральным законом в случае, если в соответствии с налоговым законодательством индивидуальный предприниматель ведет учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности;
2. вести бухгалтерский учет с использованием упрощенных способов, установленных для субъектов малого предпринимательства;
3. вести бухгалтерский учет в полном объеме, предусмотренном названным Федеральным законом.

Даже если индивидуальный предприниматель не ведет учетную документацию в соответствии с требованиями Налогового кодекса, это не освобождает его от обязанности ее вести налоговые санкции.

Кроме того, федеральные стандарты бухгалтерского учета и другие нормативные акты Министерства финансов Российской Федерации не содержат требований к ведению бухгалтерского учета индивидуальными предпринимателями.

Самостоятельная деятельность, связанная с извлечением выгоды от владения имуществом, реализации продукции, выполнения работ или предоставления услуг и осуществляемая на собственный риск, считается предпринимательской. Такая деятельность должна быть зарегистрирована в установленном законом порядке (пункт 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Таким образом, законодательство расширило определение прибыли и применило его к индивидуальным предпринимателям (п. 1 ст. 23 ГК РФ). При этом прибыль представляет собой бухгалтерскую величину, рассчитываемую за определенный промежуток времени (п. 79 ПВБУ). В связи с этим, на начало рассматриваемого периода индивидуальному предпринимателю потребуется выделить имущество, которое будет использоваться в предпринимательской деятельности (включая объекты основных средств), и его самостоятельно оценить.

Общая стоимость данного имущества формирует показатель, сопоставимый с уставным капиталом общества с ограниченной ответственностью. В качестве примера, его можно обозначить как «стартовый капитал». Однако, в соответствии со статьей 24 Гражданского кодекса Российской Федерации, индивидуальный предприниматель отвечает по своим обязательствам перед кредиторами не только указанным имуществом, но и всем иным, находящимся в его собственности).

Существенное различие между предпринимательской деятельностью физического лица и деятельностью общества с ограниченной ответственностью заключается в том, что единственный участник такого общества не отвечает по обязательствам организации (п. 1 ст. 87, ч. 2 ст. 88 ГК РФ).

В конечном счете, бухгалтерский учет индивидуального предпринимателя играет важную роль в управлении бизнесом. Индивидуальный предприниматель не обязан предоставлять какие-либо регистры бухгалтерского учета третьим лицам, даже если он самостоятельно их ведет. Международные стандарты финансовой отчетности, тем не менее, применяются к предпринимательской деятельности в любой организационно-правовой форме, включая бизнес индивидуального предпринимателя (например, см. п. 14 IAS 32). Определение степени ответственности индивидуального предпринимателя перед кредиторами является прерогативой национального законодательства.