В номере 3 за 2026 год представлен Федеральный закон от 15.12.2025 № 471-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», вносящий коррективы в ряд нормативных актов, включая Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Также в этом номере собраны документы из различных министерств и ведомств, касающиеся бухгалтерского учета, налогообложения и трудового законодательства, комментарии специалистов и обзоры судебной практики

Налоги

Определение компетенции в вопросах фиксирования тарифов транспортного налога

Письмо Министерства финансов РФ от 26.11.2025 № 03-05-06-04/114557

Законы субъектов Российской Федерации могут изменять налоговые ставки, определенные в пункте 1 статьи 361 Кодекса, увеличивая или уменьшая их, однако не более чем в десять раз.

Как физическому лицу, строящему объект индивидуально, следует поступить с НДС?

Письмо Министерства финансов РФ от 24.10.2025 № 03-07-11/103621

Налоговая на СМР, выполненных для собственных нужд, подлежит уплате. Даже если организация применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) и имеет особый статус плательщика НДС, она обязана рассчитывать налог на добавленную стоимость при проведении строительно-монтажных работ (СМР) для собственного использования.

Каков порядок налогообложения выплаты страховой премии по экспортному кредиту?

Письмо Министерство финансов РФ от 25.11.2025 № 03-08-05/114162

Представители Министерства финансов отметили, что такие выплаты, как правило, могут быть отнесены к категории «прочих аналогичных доходов», полученных из российских источников (пункт 1, подпункт 10 статьи 309 Налогового кодекса РФ).

Когда командировочные облагаются НДФЛ

Письмо Министерства финансов РФ от 24.10.2025 № 03-04-05/103488

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса, при расчете налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц принимаются во внимание все доходы налогоплательщика, полученные в денежной или натуральной форме, или возникшее у него право на их распоряжение, а также доходы, представляющие собой материальную выгоду, которая определяется согласно статье 212 кодекса.

Какую ставку ИП использует для уплаты НДФЛ при перепродаже активов?

Письмо Министерства финансов РФ от 16.12.2025 № 03-04-05/122347

При соблюдении определенных условий владения доходы, полученные от однократной продажи имущества, могут быть освобождены от налога на доходы физических лиц или облагаться по фиксированной ставке.

Порядок удержания налога и компенсации морального вреда: что нужно знать

Письмо Министерства финансов РФ от 24.10.2025 № 03-04-05/103482

Выплаты, которые гражданин получает как возмещение морального ущерба, непосредственно связанного с причинением вреда здоровью, не подлежат обложению подоходным налогом.

Как определить ставку НДС для санаториев?

Письмо Министерства финансов РФ от 30.10.2025 № 03-07-11/105317

В случае, если помещение, предназначенное для предоставления услуг по проживанию, классифицируется как объект размещения в соответствии с Федеральным законом №132-ФЗ и имеет официальную классификацию (включая категорию «санаторий»), то при оказании услуг по предоставлению мест для временного пребывания применяется нулевая ставка НДС%.

Ставка 0% по налогу на прибыль для сельхозпроизводителей

Письмо Министерства финансов РФ от 28.11.2025 № 03-03-06/1/115893

Организация, занимающаяся сельским хозяйством и соответствующая критерию в 70% по результатам, к примеру, полугодия, а также осуществляющая виды деятельности, на которые распростраляется льгота, может использовать нулевую ставку при расчете авансового платежа по налогу на прибыль за этот период. Для получения льготы не обязательно дожидаться окончания календарного года.

Налог на доходы физических лиц с дохода, полученного от экономии по займам, переданным по цессии

Письмо ФНС России от 19.01.2026 № БС-36-11/222@

В случае, если новая кредитная организация выступает налоговым агентом для сотрудников, она освобождена от обязанности рассчитывать, удерживать и переводить в бюджет налог на доходы физических лиц с их материальной выгоды, связанной с экономией на процентах.

Для подтверждения права на применение льготы по НДС требуется документальное оформление

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 2 декабря 2025 года, номер дела А32-56411/2024

Для применения льгот по НДС необходимо предоставить подтверждающие документы. Предоставление полного комплекта документов после завершения выездной проверки и вынесения решения, которое вызывает вопросы, обычно не служит основанием для отмены этого решения.

Каков порядок применения НДС при передаче активов в паевой инвестиционный фонд?

Письмо Министерства финансов РФ от 11.11.2025 № 03-03-06/3/109197

В соответствии с законодательством о некоммерческих организациях, паевые взносы, поступающие в потребительский кооператив (общество) от его членов, не учитываются при определении налогооблагаемой базы. Это положение закреплено в подпункте 1 пункта 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации.

Для организаций, осуществляющих медицинскую деятельность, предусмотрена ставка налога на прибыль в размере 0

Письмо Министерства финансов РФ от 26.09.2025 № 03-03-06/1/93689

В соответствии со статьей 284.1 Налогового кодекса Российской Федерации медицинские учреждения могут использовать нулевую ставку по налогу на прибыль при выполнении определенных требований.

Налогообложение прибыли предприятий, занимающихся выпуском электронной продукции

Письмо Министерства финансов РФ от 28.11.2025 № 03-03-06/1/115895

В соответствии с пунктом 1.16 статьи 284 Налогового кодекса организации, состоящие в специальном реестре, могут воспользоваться льготой и в 2025–2027 годах применять сниженные ставки по налогу на прибыль: 8% – в федеральный бюджет и 0% – в региональный.

О корректировке отдельных нормативных правовых актов Российской Федерации

Федеральный закон от 15.12.2025 № 471-ФЗ

Внесенные изменения в ряд законодательных актов Российской Федерации, включая Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», утверждены федеральным законом от 15.12.2025 № 471-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Трудовые отношения

Существуют ситуации, когда приостановка трудовой деятельности сотрудника из-за не пройденной им предварительной или периодической медосмотра является неправомерной

Решение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 8 октября 2025 года, дело № 88-23233/2025

Работодатель обязан отстранить работника от исполнения трудовых функций, включая случаи непрохождения обязательного медицинского осмотра, и это требование должно рассматриваться в совокупности с его обязанностью организовать проведение медосмотра и выдать направление на периодический медосмотр.

Как получить больничные выплаты во время длительного отпуска, оплачиваемого работником самостоятельно: разъяснения судей?

Постановление от 10 декабря 2025 года Седьмого арбитражного апелляционного суда по делу № А27-13374/2025

В ходе судебного разбирательства не было представлено никаких доказательств преднамеренного создания работодателем условий для получения выплат.

Выплата аванса работнику на командировочные расходы осуществляется в установленные сроки

Письмо Роструда от 16.12.2025 № ТЗ/9787-6-1

Перед отправкой в командировку работодатель должен предоставить работнику денежную выплату для покрытия расходов, связанных с поездкой.

Определение размера выходного пособия при суммированном учете рабочего времени требует особого подхода

Письмо Минтруда и соцзащиты России от 29 декабря 2025 года № 14-1/ООГ-5888

Для определения среднего заработка учитывается вся заработная плата, начисленная работнику за расчетный период, включая выплаты за работу в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни, а также за сверхурочную работу, а также фактически отработанное им время в течение этого периода.

Оплата командировки внешнему совместителю, направленному в поездку по поручению основного работодателя, требует уточнения?

Письмо Роструда от 18.12.2025 № ТЗ/9786-6-1

Направление сотрудника в служебную командировку по основному месту работы исключает возможность выполнения обязанностей, предусмотренных трудовым договором о совмещении.

Организация бизнеса

Для осуществления деятельности исполнителю не требуется обязательная регистрация филиала в месте предоставления услуг

Письмо Министерства финансов РФ от 07.10.2025 № 24-06-06/97006

Любая организация, вне зависимости от места ее регистрации, имеет возможность принимать участие в закупках и выступать в роли поставщика на территории любого субъекта Российской Федерации. Установление требований к регистрации на региональном уровне может привести к возникновению необоснованных препятствий и снижению конкуренции, что не соответствует основополагающим положениям законодательства.

Регулирование деятельности заведений общественного питания, расположенных в жилых домах

Письмо Минстроя России от 24.12.2025 № 36560-ОГ/00

Владельцы предприятий общественного питания и управляющие организации получили напоминание от Минстроя о необходимости соблюдения установленных правил при открытии кафе и ресторанов в жилых зданиях, где особое внимание уделяется удобству и безопасности проживающих.

Страховые взносы

Порядок исчисления страховых взносов будет пересмотрен

Письмо Федеральной налоговой службы от 22.12.2025 № БС-4-11/11504@

Плательщики, рассчитывающие страховые взносы по стандартным ставкам и по сниженным тарифам, применяемым в 2026 году, за исключением тех, кто указан в пункте 13.3 статьи 427 Кодекса, до утверждения изменений в Приказ, утвержденных в установленном порядке, могут подавать расчетную ведомость (РСВ) по форме, установленной этим Приказом.

Условия подачи и обработки документов в Социальный фонд России в электронном формате были изменены

Приказ Федерального фонда пенсионного и социального страхования от 3 декабря 2025 года № 1522

Регламент, прошедший регистрацию в Министерстве юстиции Российской Федерации, является обязательным для исполнения всеми страхователями, взаимодействующими с Фондом посредством электронных сервисов.

Целью внесённых корректировок является адаптация нормативного документа к действующему законодательству и современным тенденциям цифровой трансформации в социальной сфере.

При изменении объекта недвижимости в составе единого налогоплательщика, какой тариф страховых взносов следует использовать?

Письмо Министерства финансов РФ от 16.12.2025 № 03-15-05/122397

В 2025 году малый и средний бизнес имеет право использовать сниженный единый тариф в 15%. Данный тариф распространяется на выплаты работникам, превышающие 1,5-кратную величину МРОТ.

Судебная практика

Какие факторы будут приняты во внимание судом при определении размера штрафа?

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 10 октября 2025 года № А07-27273/2024

Судебная инстанция поддержала решение о доначислении налога, однако уменьшила объем штрафных санкций в десять раз – с первоначально установленной суммы в 450 146 рублей до 90 029 рублей 30 копеек. В своем решении суд отметил, что в процессе рассмотрения дела могут быть выявлены и приняты во внимание дополнительные обстоятельства, смягчающие ответственность, которые не предусмотрены Налоговым кодексом.

В предоставлении неверной информации в форме 2-НДФЛ кто несет ответственность?

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 29 декабря 2025 года, № А63-21548/2023

В соответствии с законом, регистратор не несет ответственности за точность информации, предоставляемой зарегистрированными лицами. Таким образом, компания, выступающая в роли эмитента, не имела возможности удостовериться в правильности и исправить эти сведения, и, соответственно, не может быть признана виновной в совершении предложенного правонарушения.