Работодатели обязаны выплачивать повышенные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование для сотрудников, имеющих право на досрочное назначение пенсии. Это означает, что к базовой ставке добавляется надбавка, что приводит к увеличению общей суммы взносов по сравнению с выплатами за других работников.

В каких случаях необходимо уплачивать повышенные страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по повышенным тарифам подлежат начислению для отдельных категорий работников. Их взимание осуществляется исключительно на выплаты работникам, занятым:

• на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах (подп. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»);
• на специальных видах работ, перечисленных в подпунктах 2–18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ.

Постановлением Правительства РФ от 16.07.2014 г № 665 установлены списки конкретных работ (производств, профессий, должностей, специальностей, организаций), для которых предусматривается досрочное назначение страховой пенсии по старости, и в отношении которых требуется уплата страховых взносов в Социальный фонд по повышенным тарифам.

Данные сотрудники обладают правом на получение страховой пенсии досрочно.

В 2025 году предусмотрено увеличение размера дополнительных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

В соответствии со статьей 428 Налогового кодекса (пункты 1 и 2) определен тариф дополнительных страховых взносов, применяемых к работам с повышенной опасностью):

• для выплат в пользу лиц, занятых на подземных работах, работах с вредными условиями труда и в горячих цехах – 9%;
• на работах, перечисленных в пунктах 2 — 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ – 6%.

Вместе с тем, пункт 3 статьи 428 Налогового кодекса РФ определяет, что расчет страховых взносов по дополнительным тарифам производится с учетом специальной оценки условий труда.

При наличии результатов специальной оценки условий труда следует руководствоваться установленными тарифами:

Класс условий труда	Подкласс условий труда	Дополнительный тариф (%)
Опасный	4	8
Вредный	3.4	7
	3.3	6
	3.2	4
	3.1	2
Допустимый	2	0
Оптимальный	1	0

Согласно представленной таблице, если рабочим местам, прошедшим специальную оценку условий труда, отнесены классы воздействия «Допустимый» или «Оптимальный», то на выплаты работникам, занятым на этих местах, страховые взносы по повышенному тарифу начисляться не будут.

Как начислять взносы по дополнительным тарифам

Взносы в ОПС по дополнительным тарифам организация обязана производить, даже если работники трудятся на вредных и опасных производствах менее 80% от общего рабочего времени.

Согласно постановлениям Верховного суда от 1 ноября 2018 г. № 310-КГ18-10562 и от 21 марта 2019 г. № 301-КГ18-23300, работнику не предоставляется возможность досрочного выхода на пенсию. Однако это не влияет на порядок начисления страховых взносов, которые необходимо продолжать уплачивать по дополнительным тарифам.

Начисление страховых взносов по дополнительному тарифу для работников, трудящихся в условиях, требующих повышенной защиты, не зависит от того, является их занятость полной или частичной.

Обязанность уплачивать взносы по дополнительному тарифу распространяется на всех работодателей, чьи сотрудники заняты на работах с вредными или опасными условиями труда. Данный вывод содержится в определении Конституционного суда от 24 декабря 2020 года № 2890-О.

Как начислять взносы по дополнительным тарифам

Какие существуют способы оплаты страховых взносов по дополнительному тарифу в 2025 году

Оплату страховых взносов, рассчитанных по расширенной ставке, следует производить в обычном порядке и в установленный срок – до двадцать восьмого числа.

До 25-го числа, то есть до даты уплаты страховых взносов, необходимо передать отчетность в налоговую инспекцию Извещение о рассчитанных суммах налогов, страховых отчислений и пошлин .

Налоговую инстанцию уведомляют в случае, когда дата уплаты страховых взносов предшествует сроку подачи расчета по ним.

Есть исключение!

Начиная с 1 января 2025 года, страховые отчисления на добровольное пенсионное обеспечение членов летных экипажей авиакомпаний и сотрудников определенных предприятий угольной отрасли не будут производиться в форме единого налогового платежа.

Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ содержит изменения в статью 58 Налогового кодекса Российской Федерации.