Часто работодатели предоставляют своим сотрудникам социальные выплаты. Однако при этом возникает вопрос об уплате страховых взносов с таких выплат. Давайте попробуем разобраться в этом вопросе.

Что сказано в законе?

Согласно статье 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», определены суммы, которые освобождены от уплаты страховых взносов. В указанной статье, в частности, перечислены некоторые социальные выплаты, предоставляемые работникам. Тем не менее, это не исчерпывающий перечень социальной помощи, которую работодатели могут оказывать своим сотрудникам. В то время как по выплатам, указанным в этой статье, разногласия возникают редко, другие выплаты часто становятся предметом споров и основанием для претензий со стороны Социального фонда России, если с них не производились отчисления.

СФР о страховых взносах с соцвыплат

Социальный фонд России считает, что перечень, указанный в статье федерального закона от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ, является полным. Соответственно, работодатели не имеют права самостоятельно добавлять в него новые пункты. В случае, если организации выплачивают работникам иные компенсации, которые не перечислены в этой статье, специалисты СФР полагают, что с этих выплат необходимо уплачивать страховые взносы. Это подтверждается, в частности, письмом СФР от 11 августа 2023 года № 35-02/89301л.

В отношении обязанности уплаты страховых взносов с социальных выплат существует различная позиция судебных инстанций

Судебные разбирательства между организациями-работодателями и Социальным фондом России по вопросам задолженности по страховым взносам, начисленным с социальных выплат сотрудникам, нередко разрешаются в пользу компаний, а не в пользу фонда.

В качестве иллюстрации можно рассмотреть постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 27 февраля 2025 года по делу №А59-5035/2024. Дело касалось следующего: работодатель осуществлял выплаты социального характера своим сотрудникам, в частности:

1. материальную помощь один раз в год одиноким родителям;
2. ежегодную материальную помощь многодетным родителям;
3. материальную помощь родителям, имеющим несовершеннолетних детей;
4. материальную помощь сотрудникам при выходе на пенсию;
5. выплаты на детей до 3 лет родителям, находящимся в отпуске по уходу за ребенком;
6. компенсации фитнеса;
7. компенсации оплаты детских садов для детей;
8. частичные компенсации стоимости санаторно-курортных услуг;
9. премии к юбилеям.

В ходе проверки СФР было выявлено, что компания не производила уплату страховых взносов с указанных выплат. Обнаруженные нарушения послужили причиной доначисления страховых взносов и наложения штрафа.

Компания не приняла решение Социального фонда России и подала апелляцию в судебную инстанцию.

Судебное разбирательство прошло в двух инстанциях, и в обоих случаях решение было вынесено в пользу работодателя. В своих постановлениях суды отметили, что оспариваемые выплаты имеют социальный характер, так как:

• не являются формой оплаты труда;
• не зависят от квалификации, разрядности, навыков и профессионализма работников;
• не зависят от сложности, количества и условий выполнения работы;
• носят разовый характер.

Суд постановил, что выплаты работникам, не связанные с результатами их деятельности, а основанные на других причинах, не включаются в расчетную базу для начисления страховых взносов.

Следует подчеркнуть, что данный вердикт суда не является уникальным; в большинстве случаев аналогичные споры рассматриваются и разрешаются в пользу работодателей.

Что делать работодателям?

На данный момент не существует универсального решения для рассматриваемой проблемы. Социальный фонд России (СФР) занимает определенную позицию и постоянно применяет штрафные санкции к организациям за несвоевременную уплату страховых взносов с социальных выплат. Тем не менее, если компания оспорит решение фонда в судебном порядке, ее перспективы на положительный исход будут весьма значительными.

В таком случае, если соцстраховые взносы не перечислены в статье 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ, их уплата не является обязательной, однако это может повлечь за собой претензии со стороны Социального фонда России и судебное оспаривание.