При работе по гражданско-правовому договору, если исполнитель является самозанятым или зарегистрирован как индивидуальный предприниматель, представлять отчетность за него не требуется. Доходы плательщиков НПД не облагаются НДФЛ и страховыми взносами, а индивидуальные предприниматели самостоятельно уплачивают необходимые налоги. В иных ситуациях компания обязана отчитываться за исполнителей, действующих по ГПД, как в налоговые органы, так и в Социальный фонд России. Специалисты консалтинговой компании «Практическая энциклопедия бухгалтера» для журнала «Практическая бухгалтерия» проинформировали о перечне документов, которые необходимо предоставить компании при заключении гражданско-правовых договоров со специалистами.
Отчетность по НДФЛ
В соответствии с гражданско-правовым договором, исполнитель должен передать работу, определенную в контракте, в согласованный срок, а компания обязуется выплатить ему вознаграждение. При осуществлении платежа заказчик выступает в качестве налогового агента и должен удержать налог на доходы физических лиц, а также уплатить страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование, за исключением взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).
Для специалистов, работающих по гражданско-правовым договорам, налоговая отчетность не будет отличаться от отчетности по штатным сотрудникам организации.
Вознаграждение, предоставленное специалисту в соответствии с гражданско-правовым договором, подлежит обложению НДФЛ, что было указано ранее. Ежемесячно необходимо представлять отчетность по данному налогу, используя форму 6-НДФЛ.
Начиная с 2026 года, отчетность следует формировать по форме, утвержденной приказом ФНС России от 19 сентября 2023 года № ЕД-7-11/649@ с учетом изменений, внесенных приказом от 9 января 2024 года № ЕД-7-11/1@.
Налогооблагаемый доход по договорам гражданско-правового характера указывается в разделе 1 формы расчета 6-НДФЛ в том периоде, когда наступает срок уплаты НДФЛ в бюджет.
В разделе 1 отчета в строке 020, с детализацией по строкам 021–026, указываются данные по каждому периоду удержания и сроку перечисления НДФЛ.
Размер вознаграждения указывается в строке 120 раздела 2 отчета.
По начисленному и удержанному НДФЛ заполняются строки 140 и 160, а пояснения к ним приводятся в строках 161–166. Это делается в отчетном периоде, в заключительном квартале которого был произведен удержание налога.
Налоговый агент обязан перечислить НДФЛ не позднее 28-го числа (при оплате по ГПД в период с 1-го по 22-е число текущего месяца), до 5-го числа (если оплата производилась в период с 23-го числа по конец предыдущего месяца) или до последнего рабочего дня года (если оплата была произведена в период с 23-го по 31-е число декабря).