В соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации, работодатели имеют право поощрять сотрудников, добросовестно исполняющих свои трудовые функции, например, посредством выплаты премий или вручения подарков (ст. 191 ТК РФ). Премирование работников бухгалтерии, в которой преимущественно трудятся женщины, к 8 марта является законным способом выражения признательности за качественную и добросовестную работу.

Положения о премировании к праздничным датам могут быть закреплены во внутренних документах организации и являться частью системы оплаты труда в качестве стимулирующих выплат.

Даже если «праздничные» выплаты не закреплены в локальном нормативном акте, руководитель организации вправе оформить их приказом.

Расходы на премиальные выплаты нельзя учитывать при расчете налогооблагаемой прибыли, даже если они зафиксированы в трудовом соглашении. Подобное решение было принято еще в 2013 году в Определении Высшего Арбитражного Суда от 18 марта 2013 года № ВАС-2487/13 по делу № А53-2286/11.

Приказ нужен

Выплата премий, независимо от того, предусмотрены они локальными нормативными актами компании или нет, должна производиться на основании приказа. Этот документ можно оформить в свободной форме или на стандартных бланках Т-11 или Т-11а, которые обычно присутствуют в бухгалтерских программах и могут быть скачаны бесплатно из сети интернет.

Ознакомление персонала с данным приказом возможно, однако не является обязательным.

НДФЛ и взносы с праздничных премий

В соответствии со статьей 270 Налогового кодекса Российской Федерации, вознаграждения, не связанные с выполнением трудовых функций, такие как праздничные премии, премии к юбилеям и выплаты из чистой прибыли, не учитываются в расходах. С этих выплат необходимо удержать налог на доходы физических лиц.

В письме от 15 февраля 2021 года № 03-15-06/10032 Минфин указывает на необходимость уплаты как НДФЛ, так и страховых взносов с подобных премий. В случае несогласия с такой трактовкой, возможно потребуется отстаивать свою позицию в судебном порядке.

Суды рассматривают споры по данному вопросу в пользу работодателей. В качестве иллюстрации можно привести одно из последних судебных решений: постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30 января 2025 года № 17АП-13055/2024-АК. Выплаты премий к праздникам, производимые всем сотрудникам вне зависимости от их трудовых достижений, не подлежат обложению взносами.

При расчете 6-НДФЛ праздничные премии учитываются аналогично регулярным производственным премиям.

Какие действия необходимо предпринять, чтобы включить выплаты, связанные с празднованием 8 марта, в состав расходов на оплату труда

Для включения в состав расходов на оплату труда премии должны отвечать ряду требований:

• возможность выплаты премии должна быть установлена в трудовом договоре или в локальных актах компании,
• премия должна быть привязана к показателям работы (успешная сверка с ИФНС, подготовка отчетности ранее установленных сроков, увеличение объемов работ в связи с камералкой и т.п.)
• премия не должна перечисляться за счет прибыли.

Вот эти три условия нужно выполнить.

При оформлении приказа о премировании не следует указывать причиной выплаты Международный женский день. Это не самый удачный подход. Лучше приурочить разовую выплату к показателям эффективности, а дату выплаты установить на период, предшествующий 8 марта.

Безусловно, у каждой сотрудницы есть трудовые успехи, которые могут быть учтены при премировании к Международному женскому дню.

Как определить наиболее подходящий способ вручения подарка сотрудницам в честь Международного женского дня

Решение об оформлении премий остается за вами. Наиболее подходящий способ зависит от выбранной системы налогообложения. К примеру, для организации, использующей УСН с объектом «доходы», основание для выплаты премий не имеет существенного значения.

Компаниям, применяющим УСН (объект – «доходы минус расходы») или ОСНО, можно отнести премию к налоговым расходам, при условии, что в приказе о начислении премии указаны формулировки, такие как «за трудовые достижения», «выполнение конкретных производственных показателей» и подобные. Однако, в этом случае необходимо уплатить страховые взносы.