Формирование налоговых баз по НДС и налогу на прибыль происходит по разным правилам, поэтому идентичность показателей доходов в декларациях по этим налогам – скорее нетипичное явление, чем закономерность. Подробности разъяснили специалисты консалтинговой компании «Практическая энциклопедия бухгалтера.

По мнению экспертов, озвученных в «Практической энциклопедии бухгалтера», основными факторами, вызывающими расхождения, являются в рассылке для своих подписчиков.

!!! В консультанте собраны все актуальные нормы, регламентирующие учет и налогообложение: начиная с базовых операций по расчетному счету и заканчивая учетом внешнеторговых сделок. Подберите консультант, который соответствует вашим потребностям.

Подключить бератор

Какие хозяйственные операции подлежат обложению НДС, но при этом не формируют доходы для целей налогообложения прибыли

Некоторые операции подлежат обложению НДС, однако они не формируют доходов, учитываемых в налоговой базе по налогу на прибыль. К ним относятся:

• безвозмездная передача товаров (работ, услуг) (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ);
• передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд (подп. 2 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 159 НК РФ).

Эти операции показывают по строке 010 (или 030) графы 3 раздела 3 декларации по НДС.

Суммы восстановленного НДС попадают в книгу продаж, но в выручке по прибыли не отражаются.

Что включает в себя база данных по прибыли, а что не учитывается при расчете налога на добавленную стоимость

Существуют доходы, которые учитываются при расчете налога на прибыль, но не учитываются при определении налоговой базы по НДС (пункт 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ). Например:

• доходы в виде имущества при ликвидации ОС, выводимых из эксплуатации (п.13 ст. 250 НК РФ);

• доходы в виде излишков, выявленных при инвентаризации (п. 20 ст. 250 НК РФ);

• доходы в виде положительных курсовых разниц (п. 2, 11 ст. 250 НК РФ);

• суммы восстановленных резервов (п.7 ст. 250 НК РФ);

• суммы списанной по истечении срока исковой давности кредиторской задолженности (п. 18 ст. 250 НК РФ);

• получение процентов по выданным займам или процентов, начисляемых на остаток денег на банковском счете (п. 6 ст. 250 НК РФ);

• доходы от продажи работ, услуг, местом реализации которых не признается территория РФ (ст. 147, 148, подп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ).

Операции, осуществляемые за пределами Российской Федерации и не учитываемые при определении налоговой базы по НДС, указываются в декларации по НДС в отдельном поле разделе 7, предназначенном для отражения операций, не облагаемых налогом .

Для экспортеров товаров невозможно добиться идентичности данных в декларациях по налогу на прибыль и НДС, так как экспортная выручка учитывается и включается в отчетность в различные временные отрезки.

• Для отражения информации о реализации, облагаемой НДС по ставке 0%, в декларации по НДС следует использовать разделы с 4 по 6%

• Различия в налогообложении НДС и налога на прибыль при осуществлении экспортных операций

Как составить пояснения для ИФНС

Несоответствия в налоговых декларациях, касающихся НДС и налога на прибыль, не всегда свидетельствуют о наличии ошибок. Однако, выявленные расхождения необходимо мотивировать перед налоговой инспекцией.

Смотрите в бераторе образцы пояснений по основным расхождениям в базах по НДС и налогу на прибыль.

• Различия в определении налоговой базы по НДС и налогу на прибыль, связанные с безвозмездными поступлениями

• Различия в налогообложении по НДС и налогам на прибыль при возврате некачественной продукции

• Различия в определении налогооблагаемой базы по НДС и налогу на прибыль при реализации вторсырья

• Различия в налогообложении по НДС и налогу на прибыль при реализации товаров, не облагаемых НДС

• Разъяснение о расхождениях в налоговых базах по налогу на добавленную стоимость (НДС) и налогу на прибыль: санкции, не обусловленные оплатой поставки