В 2025 году более пятидесяти изменений, как прямых, так и косвенных, затронули налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Рекомендуется внимательно проверить некоторые статьи расходов перед подачей декларации, а некоторые потребуется внести коррективы.
С начала 2025 года произошли изменения в форме декларации по налогу на прибыль (Приложения № 2 к приказу ФНС от 2 октября 2024 г. № ЕД-7-3/830@). Невысока вероятность допустить ошибку при выборе необходимого бланка. Однако, при расчете вычитаемых расходов в составе налоговой базы по налогу на прибыль, могут возникнуть неточности, если не учесть изменения в налоговом законодательстве за отчетный год.
Приложение 2 к форме 02 декларации по налогу на прибыль нуждается в особом внимании.
В справочнике «Практическая энциклопедия бухгалтера» собраны все актуальные нормы в области бухгалтерского учета и налогообложения: от базовых операций по расчетному счету до учета внешнеторговых сделок. Выберите справочник, который соответствует вашим потребностям.
Подключить бератор
Новое в расходах по налогу на прибыль за 2025 год
Списание ГСМ
В соответствии с письмом Минфина от 17 января 2025 года № 03-03-07/3188, затраты на топливо и смазочные материалы, превышающие установленные нормативы, не могут быть учтены при расчете налога на прибыль).
Затраты по простою
Затраты, связанные с простоем, например, на период действия чрезвычайных обстоятельств, включены в перечень внереализационных расходов (письмо Минфина от 12 февраля 2025 г. № 03-03-06/1/12403).
Оплата труда
Оплата труда работников в ночное время может включать в себя одновременно две доплаты: за ночное время и за сверхурочную.
Выплаты уходящим на пенсию
Единовременное вознаграждение, в соответствии с письмом Минфина от 27 марта 2025 г. № 03-03-07/30420, выплаты, предоставляемые работникам при выходе на пенсию, не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль).
Туристический налог
Налогом на доходы физических лиц, полученными от туристической деятельности, облагаются с 2025 года согласно Федеральному закону от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ. При расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль данный налог не учитывается (пункт 4 статьи 270 Налогового кодекса РФ).
Возможно увеличение размера средств, формируемых за счет туристического налога расходы на командировки ( письмо Минфина от 7 октября 2024 г. № 03-03-06/1/96816).
Рекламный сбор
При уплате рекламного сбора в размере 3% с доходов от интернет-рекламы, начиная с 1 апреля 2025 года, необходимо учитывать в прочих расходах по налогу на прибыль (в соответствии с подпунктом 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации, такие выплаты не могут быть отнесены к налоговым платежам, как это предусмотрено подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
Расходы на рекламу
В составе рекламных расходов нельзя учитывать затраты на покупку или изготовление призов победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний. Они переведены в состав расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли и упоминаются в пункте 44 статьи 270 НК РФ.
В соответствии с налоговым законодательством, расходы на интернет-рекламу, размещенную с нарушением установленных требований – например, без необходимой маркировки или на не зарегистрированном канале в социальной сети – не могут быть списаны (п. 44 ст. 270 НК РФ). Контроль соответствия понесенных расходов требованиям законодательства возлагается на бухгалтерию (письма Минфина от 11 декабря 2024 г. № 03-03-06/1/125078 и от 29 мая 2025 года № 03-03-06/1/53288).
Расходы на ПО с коэффициентом «2»
Повышенный коэффициент «2» применяется только к расходам по договорам с правообладателем ПО для ЭВМ, баз данных и ПАК, которые включены в Реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ).
Инвествычет
В случае использования федерального инвестиционного вычета, а также при наличии объектов амортизируемого имущества и капитальных вложений можно амортизировать (в отличие от регионального), а также применять к ним амортизационную премию. На сумму федерального вычета и амортизационной премии
уменьшаются расходы, которые меняют первоначальную стоимость ОС (п. 7 ст. 286.2 НК РФ).
Расходы прошлых лет
Сокращение налогооблагаемой базы по прибыли в 2025 году не допускается на расходы прошлых лет
(письмо Минфина от 15 мая 2025 г. № 03-03-06/1/47786). Сокращение налогооблагаемой базы за период, облагаемый по более высокой ставке налога, чем период, к которому отнесены расходы, рассматривается как неточное исчисление налоговых обязательств. В этом случае требуется подача уточненной налоговой декларации за предыдущий период.
Прощенный долг
Уменьшить базу налога на прибыль на сумму прощенного долга нельзя (письмо Минфина от 13 февраля 2025 г. № 03-03-06/1/13152).
Какие шаги помогут облегчить процесс составления годового баланса
В книге изложены все необходимые инструкции по формированию годового отчета «Годовой отчет 2025 под редакцией В.И. Мещерякова». Покупать Книгу «Годовой отчет за 2025 год, под редакцией В.И. Мещерякова» или онлайн версию (доступ на сайт Buhgod.ru) , лучше всего, прямо сейчас.
Скачать счет на книгу
Получите счет для доступа к сайту Buhgod.ru