Авансовый счет-фактура подтверждает получение предоплаты за товары, выполненные работы, оказанные услуги или переданные имущественные права и содержит информацию о сумме НДС, подлежащей уплате. С 1 января 2026 года вступают в силу обновленные правила его составления (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425 ФЗ).
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками НДС, обязаны формировать авансовые счета-фактуры при получении предоплаты, включая те, которые применяют упрощенную систему налогообложения и имеют доход свыше 20 миллионов рублей.
Счет‑фактура не требуется, если:
- Отправка заказа осуществляется в течение пяти рабочих дней после получения предоплаты (в пределах текущего квартала).
- Проведены операции, не облагаемые НДС, или со ставкой 0 % (ст. 149, 164 НК РФ).
- Продавец освобожден от НДС.
- Получена предоплата за товары или услуги, цикл производства которых превышает шесть месяцев (п. 13 ст. 167 НК РФ, Постановление № 468).
Согласно подп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ) начиная с 2026 года в отгрузочном счете-фактуре при зачете предоплаты потребуется указывать порядковый номер авансового счета-фактуры и дату его составления. До этого в документе фиксировался только номер платежно-расчетного документа.
Начиная с 2026 года, при выставлении счета-фактуры на отгрузку товара, оплаченного ранее авансом, необходимо указывать дату и номер счета-фактуры, оформленного на аванс, помимо даты и номера платежного поручения, подтверждающего получение аванса.
Другие нововведения:
- В книге покупок будет добавлена новая графа, обозначенная как 11а, для переноса информации из строки 5б отгрузочного счета-фактуры. Заполнение строки 5б требуется исключительно при отгрузке товара в счет предоплаты.
- В книгу продаж будет включена новая графа 7а, предназначенная для указания данных отгрузочного счета-фактуры.
- Планируется отдельная графа для ставки НДС 22 %.
Изменения для ИП в оформлении счетов‑фактур
Начиная с 2026 года индивидуальные предприниматели при оформлении счета-фактуры должны будут указывать ОГРНИП (основной государственный регистрационный номер) и дату его выдачи, а не сведения из свидетельства о государственной регистрации.
Государственные регистрации, оформленные до 2017 года, остаются действительными. Замена этих свидетельств на лист записи ЕГРИП не требуется.
Делегирование полномочий по согласованию образцов документов, связанных с НДС
Начиная с 1 января 2026 года, Федеральная налоговая служба получит полномочия по установлению форм счетов-фактур, книг покупок и продаж, а также журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур (пункт 8 статьи 169 Налогового кодекса РФ, действует с 2026 года).
Пока Федеральная налоговая служба не одобрит новые образцы, следует использовать текущие формы, которые были утверждены постановлением Правительства от 26 декабря 2011 года № 1137).
Рекомендации по подготовке к изменениям
- Необходимо проверить учет предоплаты: следует удостовериться в правильной идентификации всех счетов-фактур, выставленных авансом.
- Проанализируйте функционал вашей бухгалтерской программы с точки зрения автоматического внесения свежей информации.
Автор. Е.Грицак