Нулевая ставка НДС является одним из налоговых льгот, так как организации, применяющие ее, освобождаются от уплаты этого налога, но сохраняют право на получение налоговых вычетов.

Чем подтверждать право на нулевой НДС

Согласно пункту 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации определен перечень операций, при проведении которых используется нулевая ставка НДС .

Чтобы использовать ставку 0%, для предоставления в налоговую инспекцию необходимо подготовить перечень документов.

Самый объемный пакет документов требуется иметь при экспорте и транспортно-экспедиционным услугам при международных перевозках. Это внешнеэкономические контракты, таможенные декларации, транспортные и товаросопроводительные документы. А представлять в налоговую инспекцию нужно, в зависимости от экспортной операции, электронные реестры соответствующих документов.

Для иных услуг, по которым применяется нулевая ставка НДС, необходимо подавать дополнительные документы вместе с декларацией по НДС, в которой указана данная ставка.

В туриндустрии — к указанным документам относятся акты, фиксирующие ввод туристического объекта в эксплуатацию, соглашения об оказании услуг, связанных с предоставлением в аренду или иным образом в пользование объекта туризма, а также сведения о доходах, полученных от предоставления мест для временного пребывания в гостиницах и других средствах размещения.

Ставку НДС 0%, применяемую в отношении беспилотных гражданских воздушных судов с максимальной взлетной массой от 0,15 кг до 30 кг, собранных на территории ЕАЭС, а также в отношении двигателей, запасных частей и иных комплектующих, предназначенных для производства беспилотников, их ремонта и модернизации (введена в 2025 году Федеральным законом от 31 июля 2025 г. № 297-ФЗ), подтверждают документом о целевом назначении реализуемых товаров (утв. Приказом Минпромторга от 29 сентября 2025 г. № 4788).

При переработке руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы
налогоплательщиками, осуществляющими добычу драгоценных металлов, аффинажным организациям, имеющим право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, для аффинажа для подтверждения обоснованности применения ставки 0% в налоговые органы нужно представить:

• контракт (копию контракта) на реализацию руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, для последующего аффинажа;
• документы (их копии), подтверждающие передачу налогоплательщиком руды, концентратов и (или) других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, аффинажным организациям.

Данные требования начали действовать с 1 января 2026 года на основании Федерального закона от 28 ноября 2025 г. № 425-Ф.

Подобным же образом, а именно предоставление договора и документов, служащих подтверждением передачи, необходимо при реализации драгоценных камней.

Нулевой НДС и вычеты

Фирмы, применяющие нулевую ставку НДС, не имеют тех же преимуществ, что и предприятия, освобождаемые от НДС согласно статье 149 НК РФ или осуществляющие операции, не относящиеся к объекту налогообложения, могут применять налоговые вычеты.

Вычет начисляется на дату расчета налогооблагаемой базы. Налогооблагаемая база определяется при реализации товаров по нулевой ставке – в последний день квартала, когда сформирован комплект документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки.

В этой связи необходимо организовать обособленный учет входящего НДС по затратам (работам, услугам), которые были использованы при производстве работ (оказании услуг) и подлежат обложению по нулевой ставке и по общей ставке%.

Налоговый кодекс РФ не содержит конкретных требований к порядку ведения раздельного учета. Предприятие самостоятельно определяет этот порядок и закрепляет его в учетной политике. На это указано в письме Минфина от 2 декабря 2024 г. № 03-07-08/120983.

В качестве основы для распределения обычно используется выручка, полученная в течение отчетного периода.

С целью детализации учета, к субсчету 90-1 «Выручка» открывают субсчета более низкого уровня, где отдельно отражают выручку, полученную от деятельности с нулевой ставкой НДС и выручку, облагаемую по общей ставке.

Для организации индивидуального учета входящего НДС по каждой группе создаются отдельные субсчета к счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

Альтернативным способом является ведение учета в налоговых реестрах. Форму и процедуру ведения раздельного учета по НДС необходимо зафиксировать в учетной политике.