Начиная с 1 января 2026 года, для граждан государств, входящих в Евразийский экономический союз (ЕАЭС), будет установлена единая налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), независимо от того, признаются ли они налоговыми резидентами или нерезидентами Российской Федерации.
Федеральный закон от 28 ноября 2025 № 425-ФЗ внес поправки в пункт 3 статьи 224 Налогового кодекса.
В соответствии с этой нормой, налогооблагаемая ставка для нерезидентов, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, составляет 30% по НДФЛ, за исключением случаев, когда применяется стандартная прогрессивная шкала.
К указанному исключению, в частности, относятся (п. 3 ст. 224 НК РФ):
доходы от работы по найму в РФ на основании патента;
- доходы высококвалифицированного специалиста;
доходы участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ;
доходы от трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории РФ в соответствии с ФЗ «О беженцах» и т.д.
Так, в перечень исключений добавили:
доходы от осуществления трудовой деятельности на территории РФ налогоплательщиками, являющимися налоговыми резидентами и гражданами государств — членов Евразийского экономического союза (за исключением налоговых резидентов РФ).
Иными словами, с 2026 года доходы граждан и резидентов ЕАЭС, лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с пятиступенчатой прогрессивной шкалой, установленной п. 3.1 ст. 224 Налогового кодекса РФ:
ставка 13% применяется для доходов до 2,4 млн. рублей включительно;
ставка 15% от суммы, превышающей 2,4 млн рублей плюс 312 тыс. рублей применяется для доходов свыше 2,4 млн рублей, но не более 5 млн. рублей в год;
ставка 18% от суммы, превышающей 5 млн. рублей плюс 702 тыс. рублей применяется для доходов свыше 5 млн рублей, но не более 20 млн. рублей в год;
ставка 20% от суммы, превышающей 20 млн рублей плюс 3 402 тыс. рублей применяется для доходов свыше 20 млн рублей, но не более 50 млн. рублей в год;
ставка 22% от суммы, превышающей 50 млн рублей плюс 9 402 тыс. рублей применяется для доходов свыше 50 млн рублей в год.
С 2025 года доходы граждан, работающих в России по трудовому договору, облагаются НДФЛ по ставке 13-22% с самого начала трудовых отношений (согласно статье 73 Договора о Евразийском экономическом союзе, подписанного 29 мая 2014 года). Однако, если к концу года они не приобретут статус налоговых резидентов Российской Федерации, то налог будет пересчитан по ставке 30%.