С 1 января 2026 года начали действовать значительные изменения в Налоговом кодексе Российской Федерации, которые были внесены Федеральным законом от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ. В частности, для компаний, входящих в состав международных групп, установлено минимальное налоговое бремя, составляющее 15% от суммы прибыли.
Новые правила налогообложения распространяются на МГК, отвечающие следующим требованиям:
- К 31 декабря текущего года головная компания должна являться налоговым резидентом иностранного государства.
- Сводная финансовая отчетность группы обязана отражать объем дохода (выручки) за каждый из последних двух финансовых периодов, превышающий 750 миллионов евро. Для пересчета в рубли будет применяться средний курс евро за декабрь соответствующего года.
- В случае, если головная компания не формирует консолидированную финансовую отчетность, для оценки соответствия требованиям будут применяться отдельные бухгалтерские данные участников, подготовленные в соответствии с их национальными нормативными актами.
Помимо перечисленных требований, требуется также провести проверку:
- В соответствии с Модельными правилами ОЭСР, наличие у материнской компании или промежуточных холдинговых компаний резидентства в государствах, применяющих правила минимального эффективного налогообложения, является важным фактором.
- Если среди участников МГК есть хотя бы один налоговый резидент государства, применяющего экстерриториальное налогообложение в соответствии с теми же Модельными правилами.
Расчеты и налоговая нагрузка
Лица, участвующие в межрегиональной комиссии и отвечающие всем установленным требованиям, должны будут выполнить дополнительные вычисления, установить условный налог и рассчитать коэффициент налоговой нагрузки.
В случае, если действующая налоговая нагрузка превышает ноль, но не превышает 0,15, налог будет скорректирован с использованием ставки 15%.
Налог, определенный по льготной ставке в 5%, перечисляется в федеральный бюджет, а сумма, рассчитанная по ставке 10%, направляется в бюджеты регионов.
Автор.Д.Афанасова