При поступлении аванса в иностранной валюте на УСН, для целей налогообложения (включая УСН и НДС, если компания является его плательщиком), его сумма пересчитывается в рубли. Эта конвертация осуществляется по официальному курсу, устанавливаемому Центральным Банком РФ на дату фактического получения денежных средств на расчетный счет или в кассу организации.

Согласно пункту 3 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ, доходы, выраженные в иностранной валюте, которые получила компания, применяющая упрощенную систему налогообложения, должны быть пересчитаны в рубли по официальному курсу, определенному Центральным банком Российской Федерации на момент получения. Деньги, полученные в денежной форме, считаются полученными в день их зачисления на расчетный счет или в кассу налогоплательщика (пункт 1 статьи 346.17 НК РФ).

Для целей УСН датой получения дохода считается день зачисления денежных средств на расчетный счет организации или в ее кассу. Предоплата от покупателя учитывается в книге продаж в рублях, уменьшенная на сумму НДС, рассчитанную по курсу, действующему на момент получения.

Для расчета НДС налогооблагаемая стоимость определяется на дату оплаты или получения аванса.

Основанием для определения налогооблагаемой базы по НДС является дата произведенной оплаты или предоплаты. Предоплата, полученная в иностранной валюте, подлежит пересчету в рубли по валютному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации, на день получения денежных средств на расчетный счет организации или в ее кассу (статья 167 Налогового кодекса РФ, пункт 3 статьи 153 Налогового кодекса РФ).

Для определения суммы налога по упрощенной системе налогообложения и налога на добавленную стоимость, доход, выраженный в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по единому курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации. Этот курс применяется к дате получения денежных средств.

Благодаря единому стандарту достигается согласованность данных в журнале учета доходов и расходов и информации, содержащейся в книге продаж, что позволяет избежать несоответствий.

Пример

ООО «РОМ» использует упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы». 15 марта компания получило предоплату от зарубежного покупателя на сумму 2000 евро. Официальный курс евро, определенный Банком России на указанную дату, составлял 94 рубля за евро.

При использовании упрощенной системы налогообложения доходы учитываются по мере поступления денежных средств. Таким образом, 15 марта, в день получения аванса, бухгалтер должен зафиксировать в книге учета валютную выручку. Для конвертации евро в рубли необходимо использовать курс, действующий на дату учета доходов, а именно на 15 марта. Полученная сумма дохода составила 188 000 рублей (2000 евро x 94 руб./евро).

Бухгалтер сделает проводку:

Дебет счета 52, кредит счета 62, субсчет «Авансы полученные»

– 188 000 руб. — получен аванс в валюте.