Организации, представляющие декларацию по налогу на имущество в виде единого отчета, обязаны уведомить об этом региональную налоговую инспекцию. Необходимо соблюдать установленный срок подачи уведомления и корректно указывать в нем налоговый период.

Единая декларация по налогу на имущество

Налоговый кодекс регламентирует порядок подачи единой декларации по налогу на имущество организаций.

Данное положение актуально для лиц, состоящих на учете в нескольких налоговых инспекциях одного региона, имеющего трехуровневую структуру налоговых органов (ФНС России, УФНС и находящиеся в подчинении УФНС налоговые инспекции) по адресам принадлежащих им недвижимости, налогооблагаемая база которых определяется как среднегодовую стоимость.

Возможность выбора одной проверки и информирование об этом региональное налоговое управление (УФНС) доступна до 1 февраля года, в котором планируется использовать данный способ подачи декларации. В течение налогового периода выбранный порядок изменять запрещено. Если в последующем году принято аналогичное решение, необходимо повторно подать уведомление.

При наличии в местных нормативных актах установленных размеров отчислений от налога в местные бюджеты, их применение не допускается.

Уведомление о подаче единой декларации

Форму утвердил приказ от 19 июня 2019 г. № ММВ-7-21/311@, выпущенный ФНС России уведомления о порядке представления декларации по налогу на имущество организаций (форма по КНД 1150090).

К письму Федеральной налоговой службы от 14 февраля 2025 г. № БС-4-21/1511@ прилагается электронный образец уведомления, содержащего информацию о том, как представлять налоговую декларацию по налогу на имущество организации@.

В информации об отправке единой декларации по налогу на имущество организаций требуется указать:

• код УФНС, в которое представляется уведомление;
• полное наименование организации-налогоплательщика;
• номер контактного телефона;
• код инспекции, в которую будет представляться единая декларация;
• налоговый период, в котором применяется упрощенный порядок сдачи имущественной отчетности.

Данное уведомление предназначено только для предоставления единой декларации и не связано с уплатой налога. Перечисление налога и предварительных платежей по нему осуществляется по месту расположения недвижимости в сроки, определенные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Ежегодно необходимо отправлять уведомление о централизованной сдаче отчетности по налогу на имущество. Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уведомить налоговые органы об этом до 1 февраля года, в котором действует данный способ подачи налоговой декларации (пункт 1.1 статьи 386 НК РФ).

В каком налоговом периоде следует указать сведения в уведомлении?

Налоговый год, являющийся периодом для исчисления налога на имущество организаций, соответствует календарному году.

В течение налогового периода компании:

• отчитываются по налогу за предшествующий год;
• сдают декларацию при ликвидации или реорганизации.

При формировании централизованного отчета по налогу на имущество, рассчитываемому от среднегодовой стоимости, за 2025 год и направлении соответствующего уведомления до 1 февраля 2026 года, в поле «Налоговый период» следует указать 2026 год.

В уведомлении о предоставлении единой декларации отражается год подачи деклараций, а не год, за который они формируются.

Уведомление, предоставленное после 1 февраля, не является действительным основанием для использования упрощенной процедуры. В таком случае декларацию необходимо будет подавать в обычном порядке – в каждую налоговую инспекцию по месту расположения имущества.

Когда уведомление не примут

В течение десяти дней со дня получения УФНС рассматривает уведомление о централизованном порядке представления налоговой декларации.

Существуют определенные недочеты, препятствующие формированию унифицированной отчетности по налогу на имущество , опубликован в письме ФНС от 28 января 2020 г. № БС-4-21/1201@. Это:

• пропуск срока подачи уведомления;
• компания не состоит на учете в инспекции, которая выбрана для представления отчетности;
• ошибки или недостоверные сведения в уведомлении;
• законом субъекта РФ установлены нормативы отчислений от налога на имущество организаций в местные бюджеты;
• фирма, которая подала уведомление, имеет исключительно объекты недвижимости, облагаемые налогом по кадастру;
• иные основания, предусмотренные законодательством РФ.

Форму документа, используемого для определения ситуаций, исключающих возможность использования упрощенного порядка подачи единой налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвердили приказом ФНС от 14 января 2021 г. № ЕД-7-21/9@.