Если участник является не единственным совладельцем ООО, он имеет право расторгнуть свои отношения с обществом в любой момент. При этом доля участника переходит в собственность ООО, а самому участнику выплачивается ее реальная стоимость.

Начиная с 2026 года, выплаты участнику при выходе из общества и получении доли будут рассматриваться как дивиденды (пункт 1 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ). Продолжительность владения долей больше не учитывается, равно как и размер выплаты, превышающий 50 миллионов рублей. Преимущество, согласно которому участник, владевший долей более пяти лет подряд, был освобожден от уплаты НДФЛ, утрачивает силу с 2026 года (статья 217 Налогового кодекса РФ).

В качестве налогового агента общество должно удержать НДФЛ с денежной выплаты, представляющей собой стоимость доли, либо уведомить налоговую инспекцию о невозможности удержания налога. При этом способ выплаты дохода – деньгами или имуществом – не имеет значения.

Налог на доходы физических лиц с суммы доли, полученной участником ООО при выходе из общества, удерживался по ставке 13% или 15% (в зависимости от размера дохода, превышающего 2,4 млн рублей), а для нерезидентов – по ставке 30%.

Как рассчитывается стоимость доли

В 2025 году Конституционный Суд счел не соответствующими Конституции Российской Федерации некоторые нормы Налогового кодекса, не содержащие ясных инструкций для расчета дохода общества с ограниченной ответственностью при приобретении доли уходящего участника самой организацией.

Консультация опиралась на действующее правило, определяющее доход общества как реальную (рыночную) стоимость перешедшей к нему доли. Однако она уточнила, что при определении этой стоимости необходимо учитывать чистые активы, которые остаются у ООО после ухода участника. Законодателям было рекомендовано внести необходимые корректировки в Налоговый кодекс Российской Федерации.

В ответ на предписание Конституционного Суда был принят Федеральный закон от 23 марта 2026 года № 70-ФЗ , законодательный акт внёс коррективы в статью 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с новыми нормативными актами, если организация на упрощенной системе налогообложения передает имущество (за исключением денежных средств) в оплату действительной стоимости доли вышедшему из общества участнику, то доходом организации признается реальная стоимость этой доли или части доли. Размер данной стоимости устанавливается на дату, которая следует за днем передачи имущества (статья 346.17 Налогового кодекса РФ).

Налог уплачивается не с имущества, которое было передано, а со стоимости доли, полученной участником, поскольку именно эта стоимость переходит к организации.

Выплата доли не влияет на величину дохода

Выплата доли вышедшему участнику не влияет на налогооблагаемую базу ООО. Это обусловлено тем, что подобные выплаты не рассматриваются как расходы, непосредственно относящиеся к деятельности, направленной на получение прибыли (согласно подпункту 45 пункта 1 статьи 346.16, пункту 1 статьи 252 и пункту 49 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации).

Когда начнут действовать новые правила?

Установленные законом изменения вступят в силу 1 января 2027 года.

Что делать до 1 января 2027 года?

Пока новый закон не вступит в силу, организации на упрощенной системе налогообложения должны следовать предписаниям Конституционного Суда РФ. В частности, это означает, что доход, полученный от продажи доли уходящего участника, необходимо рассчитывать на основе реальной стоимости этой доли, принимая во внимание чистые активы общества после ухода участника.