Изменения, которые были внесены в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 25 апреля 2026 года № 104-ФЗ, направленные на поддержку бизнеса и облегчение адаптации к изменившимся условиям налогообложения, вступают в силу в разное время. При этом значительная часть нововведений применяется с 1 января 2026 года, то есть «обратно.

Федеральным законом от 25.04.2026 № 104-ФЗ внесены поправки в Налоговый кодекс РФ, которые позволят МСП сохранить доступ к мерам поддержки малого бизнеса для плавной адаптации к налоговым изменениям 2026 года.

Упрощенные налогоплательщики имеют право уменьшать облагаемый доход по НДС при отгрузке товаров, если они получили предоплату до регистрации в качестве плательщика НДС

С 2026 года компании и индивидуальные предприниматели на УСН, ставшие плательщиками НДС, могут уменьшить доходы, полученные в виде предоплаты в предыдущие периоды, когда они еще не были обязаны уплачивать НДС, на сумму уплаченного НДС (пункт 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ в действующей редакции).

Организации и индивидуальные предприниматели, которые перешли на систему НДС в 2025 и 2026 годах, имеют возможность скорректировать свои обязательства по налогу на упрощенную систему налогообложения.

Действие этой нормы распространяется:

• 
  на суммы предоплаты (аванса), полученные до 1 января 2025 года, организация или ИП обязана платить НДС с 1 января 2025 года;
• при условии, что покупатель не компенсировал продавцу появившийся с 2025 или 2026 НДС, то есть отказался пересматривать цену договора и доплачивать разницу, образовавшуюся из-за налога.

Участники упрощенной системы налогообложения имеют право вычесть сумму НДС из полученных авансовых платежей, если они были получены до момента регистрации в качестве плательщика НДС

В Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, касающиеся компенсаций за использование личного автомобиля в рабочих целях

Прежние правила определения компенсации за использование личного транспорта сотрудников в служебных целях, установленные постановлением Правительства, остались без изменений в части размеров выплат и теперь включены в подпункт 11 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации:

• ежемесячная плата составит 2400 рублей для автовладельцев легковых машин с двигателем объемом до 2000 кубических сантиметров.
• владельцам легковых автомобилей, объем двигателя которых превышает 2000 кубических сантиметров, придется ежемесячно выплачивать 3000 рублей.
• 1200 рублей в месяц – для владельцев мотоциклов.

Превышение размера компенсации над установленным лимитом, предусмотренное подпунктом 11 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, не принимается во внимание при расчете налога на прибыль.

Соответствующие изменения также затронули подпункт 12 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации, используемый для расчета экологических сборов.

Эти поправки вступают в силу с 25 мая 2026 года.

Бухгалтерские методы и подходы, изложенные в «Практической энциклопедии бухгалтера:

Какие затраты могут быть компенсированы, если сотрудник использует личный транспорт для выполнения служебных обязанностей

Распоряжение о выплате возмещения расходов, связанных с использованием личного транспортного средства

Восстановление льготных тарифов для малых и средних предприятий, перерасчет с 1 января 2026 года

Малый и средний бизнес имеет право суммировать доходы по основным и дополнительным видам экономической деятельности (ОКВЭД) для применения льготных тарифов

Компании малого и среднего бизнеса, осуществляющие деятельность в приоритетных видах деятельности согласно Перечню ОКВЭД, утвержденному распоряжением Правительства России от 27.12.2025 № 4125-р, определённые категории работников имеют возможность уплачивать страховые взносы по сниженным ставкам: на суммы выплат, которые превышают 1,5 минимальных размеров оплаты труда, действует тариф 15 %.

В перечень ОКВЭД включены компании, осуществляющие перерабатывающие производства распоряжением Правительства России от 11.12.2024 № 3689-р) – по тарифу 7,6 %.

В 2026 году малым и средним предприятиям (МСП) доступны льготные страховые взносы в размере 15% для определенных видов деятельности

Для возможности использования сниженного тарифа необходимо, чтобы 70% доходов формировались за счет льготной деятельности.

Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ позволяет при расчете 70% доли учитывать доходы и по основным, и по дополнительным ОКВЭД.

Необходимо, чтобы все коды ОКВЭД были включены в перечень приоритетных видов деятельности и отражены в упомянутых выше списках.

При использовании сниженных тарифов необходимо принимать во внимание все коды Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД), относящиеся к льготным категориям, начиная с 1 января 2026 года

Как смягчены условия для льготного тарифа страховых взносов у МСП

В отчетный (расчетный) период доля предприятий малого и среднего бизнеса в обрабатывающих производствах составляет 70

В соответствии с базовой нормой Налогового кодекса Российской Федерации, для возможности применения сниженного тарифа страховых взносов требование о соблюдении критерия по доле дохода должно было быть выполнено по результатам года, предшествующего году начала использования данного тарифа (пункт 3 статьи 427 Налогового кодекса РФ).

В результате этого многие предприятия обрабатывающей промышленности лишились права на льготное налогообложение с начала 2026 года и теперь обязаны уплачивать взносы по стандартной ставке.

Теперь же Федеральным законом от 25.04.2026 № 104-ФЗ установлено, что компания, выполнившая требование о доле дохода по итогам первого квартала 2026 года, вправе применять пониженный тариф страховых взносов по ставке 7,6% с 1 января 2026 года («задним» числом). Уплаченные ранее взносы по общему тарифу нужно будет пересчитать. Переплату можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей. Но, имейте в виду, что изменена только на 2026 год. С 2027 года все вернется на «прежние рельсы».

На какой временной промежуток микро-, малые и средние предприятия принимают во внимание доход для использования льготной ставки

В бухгалтерском учете информация о действующих тарифах страховых взносов и рассчитанных суммах страховых взносов заносится в расчетный лист по страховым взносам (РСВ). Данные о применении льготного тарифа и подтверждение права на льготу указываются в приложении 3.1 к разделу 1 РСВ.

Доля доходов, для подтверждения права на пониженный тариф, отражается по строкам 010 — 030 графы 2.

Микро-, малые и средние предприятия, осуществляющие перерабатывающее производство, имеют возможность пересчитать страховые взносы, начиная с 1 января 2026 года, и получить возврат излишне уплаченных средств

Перерасчет страховых взносов

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, в 2025 году могут не включать проценты, полученные по вкладам, при расчете суммы, освобождаемой от НДС

Налогооблагаемая база для УСН определяется на основе кассового метода (статья 346.15 Налогового кодекса РФ). В расчет принимаются, как правило, все денежные поступления, за исключением, например, положительных разниц по курсам валют (пункт 11 части 2 статьи 250 НК РФ) и субсидий, полученных при безвозмездной передаче имущества государству или муниципальным образованиям.

Согласно Федеральному закону от 25 апреля 2026 года № 104-ФЗ, при расчете доходов за 2025 год для сопоставления с лимитом в 20 миллионов рублей проценты, начисленные по вкладам в российских банках, не включаются в эту сумму.

Индивидуальные предприниматели, ранее закладывавшие в расчет своих доходов банковские проценты и вследствие этого превысившие лимит по НДС в 20 миллионов рублей, имеют право пересчитать свои доходы и воспользоваться освобождением от НДС согласно статье 145 Налогового кодекса Российской Федерации.

При доходе, за вычетом банковских вкладов, ниже 20 миллионов рублей, индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, автоматически освобождается от уплаты НДС. Это освобождение сохраняется до тех пор, пока доход в 2026 году не превысит указанную сумму в 20 миллионов рублей.

Возврат НДС возможен, если он был уплачен в первом квартале 2026 года. Для этого потребуется предоставить уточненную налоговую декларацию по НДС.

В случае, если совокупный доход индивидуального предпринимателя за 2025 год опустится ниже 20 миллионов рублей вследствие уменьшения на сумму банковских процентов, можно будет потребовать возврат уплаченного налога на добавленную стоимость

Требование о наличии минимальной заработной платы отменено для общепита

Предприятия общепита, применяющие УСН или потерявшие право на упрощенную систему налогообложения, освобождены от уплаты НДС при оказании услуг питания с 1 апреля и до конца 2026 года, за исключением случаев, когда они стали плательщиками НДС с 2026 года.

Чтобы воспользоваться данной льготой, требуется соблюдение условия, согласно которому 70% дохода должно приходиться на основной вид деятельности, а общий объем выручки не должен превышать 3 миллиардов рублей.

Требование о соответствии размера средней заработной платы за предыдущий год среднему уровню зарплат в регионе было отменено.

Организации общественного питания не всегда обязаны соблюдать норму по средней заработной плате для получения льготы по налогу на добавленную стоимость

Индивидуальные предприниматели, утратившие патент и перешедшие на общую систему налогообложения, имеют возможность перейти на упрощенную систему налогообложения до 1 июня 2026 года

Предприниматели, применявшие ПСН и ОСНО, и чей доход по результатам 2025 года превысил 20 млн рублей, имеют право перейти на УСН.

Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ предусматривает для ИП возможность перейти на УСН с 1 января 2026 года в середине года.

Чтобы это сделать, требуется направить соответствующее уведомление в налоговую службу до 1 июня 2026 года. Необходимо учитывать, что для использования упрощенной системы налогообложения должны быть выполнены все установленные требования (пункт 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ).

Индивидуальные предприниматели, которые применяли ПСН в сочетании с УСН, имеют возможность перейти на УСН до 1 июня 2026 года

Ранее внесение изменений в объект налогообложения было возможно исключительно с начала очередного налогового периода, при этом требовалось уведомить налоговую инспекцию до 31 декабря предыдущего года (пункт 2 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ).

Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ установил новые правила смены объекта налогообложения для:

• ИП, которые совмещали ПСН и УСН в декабре 2025 года.
• Индивидуальные предприниматели, использовавшие ПСН в декабре 2025 года и перешедшие на УСН с 1 января 2026 года.

Налогоплательщики получат возможность перейти на другой объект налогообложения с 1 января 2026 года, направив соответствующее уведомление до 1 июня того же года.

Право на НДС-вычет для ИП

Индивидуальные предприниматели, лишившиеся права на применение упрощенной системы налогообложения (ПСН) с 2026 года, имеют возможность включить в налоговый вычет НДС стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных ими в период использования ПСН и не использованных к моменту утраты этого права.

Вычет возможен и для основных средств, и для нематериальных активов, приобретенных (ввезенных) до утраты патентных прав, при условии, что они не были ранее введены в эксплуатацию и не приняты к учету.

Изменения в порядке применения вычетов по НДС для компаний, занимающихся экспортом сырья

В соответствии с пунктом 9 статьи 167 и пунктом 3 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации, НДС, уплаченный при экспорте сырья, может быть вычтен на одну из следующих дат):

• При формировании полного пакета документов в течение полугода, право на вычет входящего НДС может быть реализовано на конец квартала, в котором собраны все документы, подтверждающие основание для применения нулевой ставки.
• В случае, если полный комплект документов не предоставлен в течение 180 дней, вычет может быть произведен на конец квартала, в котором истекает указанный срок, вне зависимости от того, были ли документы собраны впоследствии.

Начиная с 1 июля 2026 года суммы налога на добавленную стоимость, включая уплаченные при импорте, смогут вычитаться в два этапа, каждый из которых будет составлять половину от общей суммы:

• За 3-й квартал 2026 года.
• За 3-й квартал 2027 года.

Это правило применяется, если:

• Налоговое уведомление было направлено налогоплательщику до начала квартала, который следует за кварталом принятия решения об исключении кодов из Перечня.
• Вычет по налогу не был произведен, поскольку на указанную дату не было предоставлено подтверждение применения нулевой ставки НДС.

В результате произошедших изменений, предприятия обязаны предоставлять в налоговые органы специализированные реестры.

Изменения в порядке применения вычета налога на добавленную стоимость по сырью