С 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость. Изначально порогом для перехода на НДС было установлено 60 миллионов рублей, начиная с 2025 года, затем – 20 миллионов рублей с 2026 года (пункт 1 статьи 145 Налогового кодекса РФ). Теперь уплатившие НДС в 2026 году могут уменьшить доходы, полученные в виде авансов за 2025 год, на сумму уплаченного налога.

В период с 2025 по начало 2026 года, при получении предоплаты от покупателя компанией, работающей на УСН, НДС ей не начислялся. Но если к моменту отгрузки товаров или оказания услуг компания перешла на систему НДС, то налог рассчитывался от всей суммы и подлежал уплате в бюджет.

Проблемы возникали, когда клиент отказывался пересматривать цену по уже действующему контракту на размер НДС. Тогда продавцу приходилось учитывать, что стоимость товара или услуги, по сути, уже включает налог, и производить расчеты, исходя из общей суммы. В результате, некоторая часть ранее зафиксированной прибыли фактически рассматривалась как НДС, подлежащий уплате. Однако, в соответствии с официальной точкой зрения, вычитать сумму расчетного НДС из дохода не представлялось возможным.

Что изменилось с 1 января 2026 года

Частично вступил в силу Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ.

Налогоплательщики, выбравшие НДС с 2026 года, имеют право уменьшить свои доходы, полученные в виде авансов, на величину уплаченного налога (пункт 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ в действующей редакции). Данная возможность предоставляется, если покупатель не производит доплату по НДС, превышающую первоначально оговоренную стоимость по договору.

Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ вышел только в конце апреля. Но положения относительно НДС на УСН введены в действие «задним числом», они распространяются на суммы предоплаты (аванса), полученные до 1 января 2025 года, если с этого момента организация или ИП на УСН стала плательщиком НДС.

По сути, данное правило распространяется не только на предстоящие авансовые платежи, но и на те, что были произведены до 1 января 2025 года, при условии, что компания зарегистрировалась в качестве плательщика НДС с 1 января 2025 или 2026 года. Следовательно, для многих организаций возможно потребуется перерасчет налоговых платежей по УСН.

Компания, ранее работавшая без НДС, получила предоплату в размере 1000 рублей в 2025 году. С 1 января 2026 года, в связи с превышением дохода в 20 млн рублей, она начала уплачивать НДС по специальной ставке 5 %. Покупатель не принял во внимание данное обстоятельство, по сути, не желая пересматривать цену по договору для компенсации налога.

При отгрузке товаров в январе 2026 года в счет предоплаты компания на упрощенной системе налогообложения рассчитала сумму НДС, используя ставку 5/105.

Размер налога к оплате определен в сумме 47,61 рубля. В качестве дохода будет зачислено 952,33 рубля.