Сейчас действует норма, позволяющая переходить с упрощенной системы налогообложения (УСН) на общую система налогообложения (АУСН) в любой месяц, однако возврат с АУСН на УСН возможен лишь по завершении календарного года.

Общий порядок перехода на АУСН

Для выбора АУСН организациям и индивидуальным предпринимателям необходимо уведомить налоговую инспекцию через личный кабинет. Это следует сделать в предусмотренные законом сроки.

Организации и ИП, применяющие УСН, вправе перейти на АУСН с первого числа любого месяца текущего года (до 2025 года это было разрешено только с 1 января следующего года). На АУСН с любого месяца могут перейти также самозанятые ИП. Изменения были внесены Федеральным законом от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ.

О намерении перейти на особый налоговый режим – АУСН – или отказаться от УСН или НПД, необходимо уведомить налоговую инспекцию. К примеру, для начала использования АУСН с 1 сентября потребуется подать заявление об отказе от других систем налогообложения до 31 августа. Впоследствии переход на другую систему налогообложения будет невозможен в течение 12 месяцев.

В письме от 2 февраля 2026 года № 20-7-04/0009@ Федеральная налоговая служба обратила внимание на то, что применение автоматизированной упрощенной системы налогообложения не допускает сочетания с другими налоговыми режимами (пункт 19 части 2 статьи 3 Федерального закона от 25 февраля 2022 года № 17-ФЗ).

После подтверждения соответствия предъявляемым требованиям и при отсутствии препятствий для использования автоматизированной упрощенной системы налогообложения, налогоплательщик начинает применять ее с даты, прописанной в уведомлении. В этот же момент прекращается действие ранее используемого налогового режима.

В случае, если установленные ограничения не позволят перейти на упрощенную систему налогообложения (АУСН), налогоплательщик останется на действующем режиме до даты предполагаемого перехода. Дополнительных действий в этом случае от него не потребуется.

Уведомление налоговой инспекции о переходе на автоматизированную упрощенную систему налогообложения может быть передано через уполномоченное кредитное учреждение.

При переходе на автоматизированную упрощенную систему налогообложения в уведомлении потребуется определить выбранный объект налогообложения.

Переход с УСН на АУСН и обратно

В письме от 11 марта 2026 г. № ЕА-36-3/1812@ ФНС подтвердила действующий порядок перехода с УСН на АУСН и обратно.

В соответствии с пунктом 1.1 статьи 4 Федерального закона № 17-ФЗ, субъекты малого и среднего предпринимательства, использующие упрощенную систему налогообложения, имеют право перейти на общую систему налогообложения, начиная со следующего календарного месяца. Для этого необходимо уведомить налоговый орган о своем решении и отказаться от УСН до окончания последнего дня предыдущего месяца.

Организации и индивидуальные предприниматели, выбравшие упрощенную систему налогообложения (УСН) после начала отчетного года, не могут изменить режим налогообложения в течение года с момента начала использования УСН.

Согласно закону № 17-ФЗ, регулирующему АУСН, налогоплательщик не имеет права изменить систему налогообложения с АУСН на другую до завершения текущего календарного года, за исключением случаев, предусмотренных статьей 4 этого же закона.

Чтобы начать применять упрощенную систему налогообложения (УСН) с наступления нового календарного года, необходимо уведомить налоговую инспекцию об этом до 31 декабря предыдущего года.

На практике применение упрощенной системы налогообложения станет возможным лишь с наступления нового календарного года. Это связано с тем, что согласно установленным требованиям, уведомление в налоговую инспекцию о намерении перейти на УСН необходимо подать до 31 декабря года, предшествующего году начала применения данной системы.

Возврат с упрощенной системы налогообложения (УСН) на общую систему налогообложения (ОСНО) после 12 месяцев применения автоматизированной учетной системы (АУСН) в соответствии со статьей 4 Федерального закона № 17-ФЗ не регламентирован. Следовательно, применяются стандартные процедуры:

• перейти на УСН в середине года нельзя;
• можно перейти с АУСН на иной режим только с начала следующего года, то есть остаток текущего года нужно продолжать применять АУСН.