Предприниматель обязан уплачивать фиксированные страховые взносы за себя с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Оплата прекращается после исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. При этом, не имеет значения, осуществляет ли он деятельность в качестве ИП на текущий момент или временно приостановил бизнес.

В каких случаях допускается освобождение от уплаты страховых взносов

В определенные моменты ИП имеет право не производить платежи фиксированные страховые взносы за себя. «Периоды, не подлежащие страхованию, указаны в пунктах 1, 3, 6–8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ. К ним, в частности, относятся:

• период прохождения военной службы по призыву;
• период ухода за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности;
• период ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могут трудиться из-за невозможности трудоустройства (не более пяти лет в общей сложности);
• период проживания за границей супругов работников, направленных, например, в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ (не более пяти лет в общей сложности).

Индивидуальный предприниматель имеет право не уплачивать страховые взносы в течение льготного периода, при условии, что он не осуществлял предпринимательскую деятельность.

Даже если индивидуальный предприниматель осуществлял деятельность в течение льготного периода, он обязан уплатить взносы. Размер платежа определяется количеством календарных месяцев, в течение которых велась деятельность (пункт 8 статьи 430 Налогового кодекса РФ). Если предприниматель проработал хотя бы один день, то при расчете учитывается весь месяц.

Как рассчитать страховые взносы индивидуального предпринимателя, находящегося в отпуске по уходу за ребенком, если отпуск начался не с начала месяца 
В январе предпринимательница Гущина стала матерью. В апреле она приняла решение о закрытии своего индивидуального предпринимательства и направила в налоговую инспекцию пакет документов для исключения из реестра. 
После родов в январе Гущина осуществляла предпринимательскую деятельность в течение недели. В связи с этим страховые взносы ей необходимо будет уплатить за весь месяц: 
в ПФР – 2446,17 руб. (29 354 руб. : 12 мес.);
в ФФОМС – 573,66 руб. (6884 руб. : 12 мес.).
Хотя Гущина и зарегистрировалась в качестве индивидуального предпринимателя в феврале и марте, она не осуществляла предпринимательскую деятельность, поскольку находилась в отпуске по уходу за ребенком младше полутора лет. В связи с этим, страховые взносы за эти месяцы она уплачивать не обязана. 

По окончании деятельности страховые взносы следует оплатить в срок не позднее 15 календарных дней с момента внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Какие документы служат подтверждением «нестраховых» периодов

Для обоснования законности отказа от уплаты страховых взносов в бюджет индивидуальным предпринимателям необходимо предоставить соответствующие документы. При этом, перечня таких документов законодательство не устанавливает. Федеральная налоговая служба, в своем письме от 26 апреля 2017 года № БС-4-11/7990, предоставила разъяснения о том, какие документы могут быть использованы ИП в данной ситуации.

Налоговые органы считают, что в данной ситуации можно предоставить документы, указанные в разделе IV Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий (утверждены постановлением Правительства РФ от 2 октября 2014 г. № 1015). В соответствии с этими Правилами, период ухода за ребенком может быть подтвержден, в частности:

• свидетельством о рождении ребенка;
• справкой жилищных органов о совместном проживании с ним;
• документами, подтверждающими, что второй родитель не находится в отпуске по уходу за ребенком.

Также для подтверждения факта приостановки предпринимательской деятельности можно использовать налоговыми декларациями по УСН или НДФЛ, которые ИП представлял в налоговую инспекцию по месту жительства. Из декларации должно быть видно, что дохода от ведения бизнеса у предпринимателя не было. Причем копию декларации следует заверить в ИФНС.

Документы можно предоставить лично, через представителя или почтой, при этом необходимо составлять опись прилагаемых документов.

Когда необходимо будет уплатить страховые взносы

Невозможно просто прекратить ведение бизнеса, не исключив при этом свою организацию из реестра налогоплательщиков и не уплатив необходимые страховые взносы. Это справедливо даже в том случае, если бывший предприниматель будет трудоустроен в качестве сотрудника трудовому договору в качестве наемного работника в перечне «нестраховых» периодов не поименована.

В данной ситуации бюджет получит выгоду в двух случаях. Во-первых, предприниматель будет уплачивать взносы как индивидуальный предприниматель. Во-вторых, работодатель будет перечислять страховые платежи за него, как за сотрудника (письмо Минфина России от 8 октября 2018 г. № 03-15-05/72147).