В Налоговый кодекс законодатели внесли значительные изменения, что создало дополнительные трудности для бухгалтеров. Наиболее важным из принятых актов для специалистов по учету стал Федеральный закон № 325-ФЗ от 29 сентября 2019 года, вносящий изменения в первую и вторую части Налогового кодекса РФ. Для организаций, использующих упрощенную систему налогообложения (УСН), было подготовлено большое количество правок. При этом, изменения в Налоговый кодекс вступают в силу в разные периоды в течение 2019–2022 годов.
Организации, зарегистрированные в декабре, должны будут представлять отчетность в соответствии с новым сроком
В пункт 4 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации были внесены изменения, вступившие в силу 29 сентября 2019 года. Данные корректировки касаются организаций и индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в декабре.
Ранее налогоплательщики данной категории были обязаны представлять отчетность за период, начиная с даты основания компании и заканчивая 31 декабря года, последовавшего за годом ее регистрации. Однако теперь у участников спецрежима данной обязанности нет.
Другими словами, по сути, зарегистрировав компанию, в частности, к 25 декабря потребуется предоставить отчетность в налоговую инспекцию по итогам 7 календарных дней с момента регистрации организации или постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя.
Обратите внимание
Суть проблемы в том, что действие поправки было распространено на правовые отношения, начавшиеся с января 2018 года. В связи с этим компании и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в декабре 2018 года, автоматически признаются не соблюдающими установленные сроки предоставления отчетности.
Введенные изменения вызывают разногласия. Официальные разъяснения относительно их применения пока не предоставлены.
Мы предполагаем, что это ошибка, или же отчет за 2018 год будет одобрен, несмотря на просрочку, и без применения штрафных санкций со стороны аудиторов.
В отношении объектов недвижимости, облагаемых УСН, затраты на них могут быть учтены даже до момента их официальной регистрации
С момента вступления в силу Закона № 325-ФЗ, произошедшего 29 сентября 2019 года, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, получили право включать недвижимость в состав расходов без необходимости предварительной регистрации.
Раньше для утверждения подобных затрат требовалось выполнение определенных условий: оплата, ввод в эксплуатацию и предоставление документов для регистрации. Юридические лица на упрощенной системе налогообложения не имели права учитывать приобретенное имущество в расходах без документов, подтверждающих регистрацию прав. Таким образом, можно констатировать, что в этой сфере стало больше разумных подходов.
С 29 сентября 2019 года в пункт 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ внесение поправки, касающиеся порядка формирования учетов субсидий, предоставляемых для поддержки предпринимательской деятельности.
Теперь доходы сопоставляются с расходами, направленными на достижение целей, ради которых были предоставлены субсидии, причем это правило распространяется как на затраты, совершенные после получения субсидии, так и на уже понесенные расходы до ее получения.
Обратите внимание
Необходимо, чтобы средства были использованы в течение того же налогового периода, в котором была получена субсидия.
С 29 сентября 2019 года вступили в силу поправки к пункту 4 статьи 346.20 Налогового кодекса РФ. Теперь индивидуальные предприниматели, впервые зарегистрировавшиеся после указанной даты, могут претендовать на нулевую ставку налога в течение двух лет, если регионы предусмотрят такую возможность.
Учет расходов-доходов ТСЖ и УК в 2020 году
Начиная с 1 января 2020 года, в соответствии с пунктом 4 подп. 1.1 статьи 346.15 и пунктом 2 подп. 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, товарищества собственников жилья и управляющие организации получили право не учитывать в составе доходов оплату, полученную от собственников помещений за коммунальные услуги.
Если договоры с ресурсоснабжающими организациями не оформлены, поступившая оплата не будет рассматриваться как доход. Вместе с тем, даже при наличии таких договоров, организации не смогут учитывать перечисления на оплату коммунальных услуг ресурсоснабжающим организациям, ТСЖ и УК в составе материальных расходов.
Налог на имущество для упрощенцев с 2020 года
В соответствии со статьей 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата налога на имущество обязательна для индивидуальных предпринимателей по тем видам активов, в отношении которых налогооблагаемая база рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости.
До 2020 года организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обычно уплачивали налог на имущество за помещения, расположенные в офисных и торговых центрах.
Начиная с января 2020 года, поправки, внесенные в подпункт 4 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ, расширили перечень недвижимости, с которой организации и индивидуальные предприниматели, работающие на упрощенной системе налогообложения, обязаны уплачивать налоги.
Расчет налога на имущество организаций будет производиться по тем же объектам, которые используются для его уплаты в настоящее время налог на имущество физические лица, к основным средствам, числящимся на балансе, относятся жилые помещения, гаражи, машино-места и другие подобные объекты.