Индивидуальный предприниматель может быть освобожден от уплаты фиксированных платежей в фонды, не относящиеся к бюджету, лишь в исключительных ситуациях. Список таких оснований является полным и не включает периоды, когда предприниматель находится под домашним арестом или отбывает наказание в местах лишения свободы.

Страховой стаж включает в себя периоды осуществления предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями.

После внесения записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя он обязан производить выплату обязательных страховых взносов на пенсионное и медицинское обеспечение. В случае ведения бизнеса самостоятельно, предприниматель уплачивает фиксированную сумму. Средства, полученные таким образом, направляются на формирование пенсионных накоплений и оплату медицинских услуг в рамках системы обязательного медицинского страхования.

Обязанность по внесению платежей сохраняется до тех пор, пока индивидуальный предприниматель не будет исключен из ЕГРИП в связи с прекращением своей деятельности. В этом случае предприниматель должен подать заявление в налоговую инспекцию.

До тех пор, пока индивидуальный предприниматель не исключен из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, он продолжает оставаться зарегистрированным и обязан вносить страховые платежи, даже в случае отсутствия предпринимательской деятельности и доходов.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, для индивидуальных предпринимателей существуют периоды «приостановления» деятельности, в течение которых они освобождаются от уплаты страховых взносов, при этом не исключаются из учета.

К страховому стажу также причисляются и другие временные отрезки

Федеральный закон от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ “О страховых пенсиях” (далее – Закон № 400-ФЗ) устанавливает перечень периодов, которые, помимо трудовой деятельности и предпринимательства, учитываются при расчете страхового стажа. Ниже представлен полный перечень, предусмотренный частью 1 статьи 12 Закона № 400-ФЗ. В него входят периоды:

прохождения военной службы, равно как и другой службы, имеющей аналогичный статус;

получение пособия по обязательному социальному страхованию на время временной нетрудоспособности;

один из родителей ухаживает за каждым ребенком до достижения им полутора лет, но общий срок такого ухода не должен превышать шести лет;

4) получения пособия по безработице, времени, проведенному на оплачиваемых общественных работах, а также периоде переезда или переселения по поручению государственной службы занятости в другой населенный пункт с целью трудоустройства;

5) содержания под арестом лиц, которые были неоправданно обвинены в совершении преступлений, подверглись необоснованным преследованиям и впоследствии были оправданы, а также период времени, проведенный этими лицами в исправительных учреждениях и в ссылке;

ухода, который предоставляет трудоспособное лицо за инвалидом первой группы, ребенком-инвалидом или за человеком, достигшим 80-летнего возраста;

7) обеспечение проживания супругов военнослужащих, служащих по контракту, и их супруг в тех регионах, где они не имели возможности работать из-за отсутствия подходящей занятости, однако не более пяти лет суммарно;

8) проживание с супругом за границей. Данное правило касается жен и мужей дипломатов, сотрудников консульств, торговых представительств и других подобных должностей (в общей сложности не более пяти лет);

9) учитываемые при определении страхового стажа в соответствии с Федеральным законом от 12.08.1995 № 144-ФЗ “Об оперативно-розыскной деятельности”;

в период, когда лица, необоснованно привлеченные к уголовной ответственности и затем реабилитированные, были временно отстранены от занимаемых должностей (работ) в соответствии с процедурой, предусмотренной уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации;

в рамках реализации судьей своих полномочий, предусмотренных Законом РФ от 26 июня 1992 года № 3132-1 «О статусе судей в Российской Федерации”.

Всего таких периодов насчитывается 11, и они включаются в страховой стаж. Однако для целей налогообложения (в частности, при освобождении от уплаты страховых взносов) данный перечень не может быть использован в полном объеме.

Случаи освобождения от взносов

В определенных ситуациях индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты фиксированных страховых взносов.

Согласно пункту 7 статьи 430 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты страховых взносов за те периоды, когда не вели никакой деятельности. Однако данная льгота распространяется только на периоды, перечисленные в пунктах 1, 3, 6, 7 и 8 представленного перечня.

В периоды, когда индивидуальный предприниматель находится под домашним арестом или отбывает наказание в исправительных учреждениях, он обязан продолжать уплату страховых взносов. Эти периоды не включены в перечень случаев освобождения от уплаты и не упоминаются в разделах, где перечислены такие периоды. Следовательно, ИП, оказавшийся в трудной жизненной ситуации и не успевший исключить себя из учета, должен и далее вносить страховые взносы в установленном объеме.

Индивидуальный предприниматель может избежать уплаты страховых взносов на законных основаниях, предоставив документальное подтверждение того, что в указанный период он не осуществлял предпринимательскую деятельность.

В случае, если индивидуальный предприниматель обладает правом на освобождение от уплаты страховых взносов, ему потребуются документы, служащие подтверждением льготного периода.

Размер страховых взносов ИП за себя

Размер страховых взносов на пенсионное и медицинское обеспечение не зависит от минимального размера оплаты труда. Базовый размер этих фиксированных выплат устанавливается отдельным положением в статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации. В 2019 году сумма, подлежащая уплате в Пенсионный фонд, составляла 29 354 рубля, а во Фонд обязательного медицинского страхования – 6884 рубля.

Когда годовой доход индивидуального предпринимателя превысит 300 000 рублей, с суммы, превышающей указанную сумму, потребуется дополнительная выплата в Пенсионный фонд РФ в размере 1.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, для индивидуальных предпринимателей, чья годовая выручка превышает 300 000 рублей, размер фиксированного платежа по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) в 2019 году не должен быть больше восьмикратного размера фиксированной суммы на ОПС. Таким образом, если годовой доход предпринимателя превышает указанную сумму, то страховые взносы на ОПС за него не могут превысить 234 832 рубля.

Как рассчитать взносы за неполный период

Обычно фиксированные страховые взносы рассчитываются за весь календарный год. Если предпринимательская деятельность осуществлялась не в течение всего года, то сумма платежей определяется пропорционально (статья 430 Налогового кодекса РФ). Такой же подход используется, если у индивидуального предпринимателя был предоставлен льготный период, поэтому далее приведем пример расчета фиксированного платежа за неполный 2019 год.

 Пример. Уплата фиксированного платежа за 
В 2019 году индивидуальный предприниматель приостановил коммерческую деятельность в связи с рождением ребенка и необходимостью осуществления ухода за ним в течение полутора лет. Ребенок родился 15 апреля. Документами, подтверждающими льготный период, служат свидетельство о рождении, выданное органами ЗАГС, и налоговая декларация, содержащая сведения о доходах за январь–март 2019 года. За указанный период общая выручка ИП не превысила 300 000 рублей. 
К моменту исполнения ребенку полутора лет он не успеет достичь этого возраста к концу 2019 года. В связи с этим страховые взносы необходимо будет уплатить за три месяца и пятнадцать дней. 
Размер ежемесячного фиксированного пенсионного взноса в 29 354 рубля, при делении на 12 месяцев, составляет 2446,17 рубля. Умножив эту сумму на три месяца, получим 7338,50 рубля. 
Для расчета суммы взносов за неполный месяц, а именно за 15 дней, необходимо пропорционально учитывать количество дней, в течение которых ИП сохранял свой статус в апреле. В результате вычислений получается 1332,09 рубля (2446,17 рубля, умноженные на 15 дней и деленные на 30 дней.). 
В итоге индивидуальному предпринимателю необходимо внести пенсионные отчисления на общую сумму 8670,59 рубля, включая 7338,50 рубля и 1332,09 рубля). 
Для определения суммы медицинских взносов необходимо произвести расчеты в следующем порядке. Полученная сумма составит 2007,83 рубля (6884 рубля, делённые на 12 месяцев, умноженные на 3 месяца, плюс 6884 рубля, умноженные на 15 дней, делённые на 30 дней.). 

Эксперт “НА” А.Е. Борисов