Индивидуальные предприниматели, ведущие учет доходов в книге учета доходов и

расходов, не обязаны вести бухучет, поэтому и учетную политику в целях бухучета они не составляют. А вот от налоговой учетной политики ИП никто не освобождал. Закон этого не позволяет.

Учетная политика – это ключевой организационный документ, необходимый в любом бизнесе. Ее разработка позволяет избежать необходимости неоднократного выбора методов учета в сложных и неоднозначных ситуациях. Помимо этого, для крупных и растущих компаний с большим штатом сотрудников и существенными налоговыми выплатами, учетная политика станет не только основой для контроля деятельности, но и гарантией защиты от проверок. В случае грамотного составления, в полном соответствии с действующими нормативными актами, налоговые органы не смогут произвольно пересчитать налоги.

Для чего ИП налоговая учетная политика

В соответствии со статьей 313 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели обязаны вести налоговый учет, что накладывает на них обязанность по разработке налоговой учетной политики.

Например, в сфере торговли индивидуальный предприниматель может использовать упрощенную систему налогообложения и платить только единый налог. В то же время, его конкурент может обладать различными налоговыми обязательствами, такими как:

• уплачивать водный, земельный и транспортный налоги;
• платить торговый сбор;
• исполнять обязанности налогового агента по НДС;
• совмещать налоговые режимы и разрабатывать методики раздельного учета доходов и расходов и др.

Учетные политики индивидуальных предпринимателей, соответственно, будут значительно отличаться по структуре, объему и содержанию.

Налоговый кодекс предоставляет предпринимателям возможность выбора в решении ряда вопросов, касающихся ведения учета. Этот выбор необходимо закрепить в учетной политике, чтобы он имел юридическую силу и для налоговых органов. В противном случае, при расчете налогов, инспекторы выберут ту методику, которая повлечет за собой наибольшую налоговую нагрузку на предприятие.

Налоговая учетная политика для индивидуального предпринимателя – это регламент, определяющий особенности расчета налогов. Ниже представлены общие положения, актуальные для всех ИП:

1. Какой режим налогообложения используете.
2. Кто имеет право подписи документов.
3. Процедура оформления кассовых документов, в случае ее осуществления, предполагает указание фамилии и инициалов кассира. Альтернативно, может быть предусмотрено отсутствие оформления кассовых документов.
4. Устанавливается предел суммы наличных денежных средств в кассе, определяется способ его определения, или указывается об отсутствии лимита остатка наличности в кассе.
5. Как осуществляется выдача денежных средств подотчетным лицом (наличными из кассы или на банковскую карту), и каким образом это производится.
6. Право на применение сниженных страховых тарифов и размер этих тарифов.

В учетную политику также следует включить:

• перечень используемых первичных документов, по которым есть унифицированные формы;
• перечень и формы первички, по которой стандартных форм нет, и вы их сделали сами;
• формы налоговых регистров, которые вы самостоятельно разработали для использования в учете.

Первичные документы и налоговые регистры

В случае, если форма первичного документа не зафиксирована в учетной политике, при проведении налоговой проверки такой документ, и, соответственно, хозяйственная операция, отраженная в нем, может быть не признана. Это особенно актуально для операций, связанных с расходами. Если расходы не будут приняты к учету, то сумма налога будет скорректирована.

В случае, если исходный документ содержит полную и достоверную информацию и не требует проведения каких-либо дополнительных вычислений, его данные можно сразу внести в КУДиР . В ситуациях, когда необходимы дополнительные вычисления или приходится работать с большим количеством однотипных документов, требуются налоговые регистры.

Налоговые регистры – это документы, оформленные в виде бумажных или электронных таблиц, в которые вносятся сведения о результатах налогового учета, отражающие денежные итоги однородных хозяйственных операций.

 Пример 
Денежные средства, поступившие на расчетный счет индивидуального предпринимателя в качестве оплаты товара, формируют выручку от продажи и признаются доходом. Индивидуальный предприниматель отражает сумму выручки в книге учета доходов и расходов, опираясь на данные платежного поручения. 
Если на расчетный счет индивидуального предпринимателя за один день поступает большое количество платежных поручений, например, сотни, то однотипные операции удобнее сначала отражать в налоговом регистре, а затем суммировать их в КУДиР за весь день. Решение о ведении такого регистра или о непосредственном внесении каждого платежного документа в КУДиР следует закрепить в учетной политике. 

Необходимо определить, какие системы учета будут использоваться в организации и отразить это в учетной политике

В учетной политике индивидуального предпринимателя, применяющего общую систему налогообложения, необходимо отразить сведения обо всех налогах, подлежащих исчислению и уплате. Ключевым налогом в этой ситуации является налог на доходы физических лиц.

Налогообложение происходит с суммы, которая образуется после вычитания расходов из доходов, полученных в процессе деятельности. В учетной политике следует зафиксировать все вопросы, не регламентированные законодательством

расчета, в том числе:

• момент признания отдельных видов доходов;
• специфику начисления амортизации;
• порядок учета ТМЦ;
• порядок оформления кассовых операций и формы соответствующих документов и т.д.

Учетная политика, которую необходимо разрабатывать, обязательна для предпринимателей, использующих УСН, какой бы вариант ни был выбран.

ИП на УСН, учитывающие и расходы, и доходы, составляют учетную политику практически так же, как и предприниматели на ОСНО (с учетом разницы УСН и НДФЛ).

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения 6%, вносят в нее сведения, относящиеся только к учета доходов . В обоих случаях, первым пунктом данного документа является

случаях будет указание того, какой именно объект налогообложения используется – только доходы или доходы и расходы .

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (ЕНВД), крайне необходимо детально прописать в учетной политике используемые формулы для расчета налога совмещении ЕНВД с любой другой системой налогообложения следует четко расписать, как будут распределяться доходы и расходы, а также зарплата сотрудников и страховые взносы между видами деятельности, подпадающими под разные системы.