До 1 июля следующего года отдельные индивидуальные предприниматели, не имеющие работников, могут осуществлять свою деятельность без использования кассовых чеков. Им также предоставлена возможность ведения кассовых операций в упрощенной форме. В случае запроса покупателя, каким образом подтвердить факт оплаты наличными? И с расчетом доходов необходимо быть внимательными. Поэтому, несмотря на отсутствие обязательства, оформление платежных комиссионных ордеров все же желательно.
Отсутствие необходимости применения ККТ не означает отказ от формирования расчетных документов
Индивидуальные предприниматели, не использующие наемных работников и занимающиеся производством товаров, выполнением работ или оказанием услуг, имеют право не использовать контрольно-кассовое оборудование при безналичных расчетах до 1 июля 2021 года. Данное исключение установлено статьей 2 Федерального закона от 6 июня 2019 г. № 129-ФЗ, который внёс изменения в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» № 54-ФЗ.
Закон № 129-ФЗ, разрешая использование онлайн-касс, не обязывает индивидуальных предпринимателей выдавать вместо чека иной документ. Это неоднократно подчеркивалось Министерством финансов. В то же время, выдача подтверждающего документа не запрещена, и это не будет считаться нарушением.
ПКО: оформлять или не оформлять?
Большое число индивидуальных предпринимателей используют специальные налоговые режимы, в том числе упрощенную систему налогообложения (УСН). Использование УСН, с одной стороны, обязывает к оформлению кассовых операций в соответствии с установленными правилами, которые определены в Указании Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.
Получение наличных средств через контрольно-кассовое устройство и оформление наличных операций через кассу организации – это разные процессы. Кассовый аппарат не является кассой предприятия. В главной кассе организации хранятся все наличные деньги (в пределах лимита, установленного банком), а в денежном ящике кассового аппарата – выручка от продажи товаров за день. В конце каждого дня выручка передается в главную кассу организации и фиксируется в документах учета.
Для оформления приема наличных денежных средств в кассу используется приходный кассовый ордер – ПКО. Это документ формы № КО-1, утвержденный постановлением Росстата от 18 августа 1998 г. № 88.
В то же время, Инструкция № 3210-У предоставляет индивидуальным предпринимателям, применяющим систему учета доходов и расходов, позволяющую использовать упрощенную систему кассового учета. Она допускает отказ от оформления кассовых документов, таких как приходные и расходные кассовые ордера (подпункт 4.1 пункта 4 Инструкции № 3210-У).
Несмотря на это, пятый пункт Указания № 3210-У не содержит прямого запрета на оформление этих документов. Ведение учета денежных средств и доходов с ними значительно упрощается и лучше соответствует положениям Налогового кодекса Российской Федерации.
Почему?
Порядок оформления ПКО регулируется первичными учетными документами (подпункт 4.1 пункта 4 и пункт 5 Указания № 3210-У).
Организации и индивидуальные предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения, должны вести учет своих доходов и расходов в книге учета доходов и расходов (КУДиР) (статья 346.24 Налогового кодекса РФ). Порядок и форма заполнения этой книги установлены приказом
В соответствии с письмом Минфина от 22 октября 2012 г. № 135н, доходы, которые принимаются во внимание при расчете налоговой базы, заносятся в книгу учета доходов и расходов на основании первичной документации.
ПКО: выдавать или не выдавать?
На текущий момент ни закон о применении контрольно-кассовой техники, ни правила ведения кассовых операций не содержат требования для индивидуальных предпринимателей без наемных сотрудников о предоставлении покупателю документа, подтверждающего произведенную оплату. При этом, они и не содержат прямого запрета на это.
В соответствии с подпунктом 5.1 пункта 5 Указания № 3210-У, индивидуальный предприниматель обязан выдать квитанцию к платежному ордеру физическому лицу по его запросу, если тот оплатил услуги наличными).
Данный документ, используемый до введения обязательного применения контрольно-кассовой техники, включает информацию о произведенном расчете и служит подтверждением его выполнения.