В разъяснении Федеральной налоговой службы от 16 июля 2021 г. № БС-19-11/263@ дано объяснение относительно порядка уплаты страховых взносов индивидуальным предпринимателем, использующим упрощенную систему налогообложения (УСН), переходящим на налоговый патент и впоследствии отказывающимся от него на добровольной основе в течение календарного года@.

Страховые взносы индивидуального предпринимателя

Индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Индивидуальный предприниматель обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование с момента регистрации в ЕГРИП и до момента исключения из этого реестра.

Размер платежей не привязан к возрасту, статусу инвалидности, характеру деятельности и получению прибыли от нее в течение определенного периода.

Если у ИП нет работников, то он платит только фиксированные страховые взносы за себя.

Что происходит со страховыми взносами, если индивидуальный предприниматель прекращает свою деятельность

В случае прекращения индивидуальным предпринимателем деятельности в течение года, размер фиксированных страховых взносов, которые необходимо уплатить за этот период, рассчитывается исходя из количества календарных месяцев до месяца исключения из ЕГРИП.

В течение месяца, прошедшего с момента начала деятельности, фиксированный размер страховых взносов устанавливается исходя из количества календарных дней, истекших с даты государственной регистрации до даты прекращения.

Оплатить взносы следует до истечения пятнадцати календарных дней с момента исключения из реестра налогоплательщиков (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

ИП с УСН перешел на НПД, а затем прекратил деятельность

Налогом на профессиональный доход (НПД) облагают доходы от профессиональной деятельности самозанятых граждан. ИП, работающие самостоятельно, в течение периода применения режима НПД, не платят страховые взносы.

При переходе индивидуального предпринимателя на уплату НПД в течение года, за которым последовало закрытие ИП, данный период не включается в расчет суммы страховых взносов за год.

Рассмотрим на примере.

Индивидуальный предприниматель был зарегистрирован и находился на учете с 19 июня 2020 года по 5 февраля 2021 года.

С момента открытия ИП – применял УСН.

13 августа 2020 года было подано уведомление о закрытии бизнеса, ранее работавшего на упрощенной системе налогообложения. Это связано с тем, что 4 августа 2020 года организация была зарегистрирована в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД.

заявление о прекращении регистрации в качестве плательщика налога на профессиональный доход было подано в налоговую инспекцию 15 января 2021 года через мобильное приложение «Мой налог.

В течение ведения бизнеса использовались следующие налоговые системы:

• с 19.06.2020 по 03.08.2020 упрощенная система налогообложения;

• с 04.08.2020 по 15.01.2021 специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»;

• с 16.01.2021 по 05.02.2021 общая система налогообложения.

Страховые взносы на ОПС и ОМС нужно заплатить:

• за 2020 год с 19.06.2020 по 03.08.2020 (срок уплаты 31.12.2020);

• за 2021 год с 16.01.2021 по 05.02.2021 (срок уплаты 20.02.2021).

Так разъясняет ФНС России в письме от 16 июля 2021 г. № БС-19-11/263@.