Предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны зарегистрироваться в налоговом органе по месту жительства. Осуществлять свою деятельность они имеют право в любом другом регионе Российской Федерации. В регионе регистрации и в месте ведения деятельности могут действовать различные налоговые ставки.

В письме от 22 июня 2021 года № 03-11-11/48867 Минфин России прояснил, какую налоговую ставку следует использовать, если индивидуальный предприниматель зарегистрирован в одном регионе, но осуществляет деятельность в другом.

Согласно пункту 1 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации, для налогоплательщиков, выбравших упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы», предусмотрена налоговая ставка в размере шести процентов %.

В субъектах Российской Федерации законодательство позволяет устанавливать сниженные налоговые ставки: для индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения «доходы», ставка может быть снижена до 1–6 %, а для тех, кто использует систему «доходы-расходы», – до 5–15».

В некоторых регионах власти определили нулевую ставку для недавно зарегистрированных индивидуальных предпринимателей и для конкретных видов деятельности при выполнении определенных условий, включая ограничения по доле выручки. Такое полномочие предоставлено регионам пунктом 4 статьи 346.20 Налогового кодекса РФ.

В период с 2017 по 2021 год на территории Крыма и Севастополя, согласно пункту 3 статьи 346.20 Налогового кодекса РФ, предприятия, выбравшие систему налогообложения «доходы-расходы» и осуществляющие деятельность в определенных отраслях, могли воспользоваться сниженной налоговой ставкой в размере 3.

Чтобы воспользоваться льготной ставкой УСН, недостаточно находиться в регионе, где она действует. Необходимо быть там официально зарегистрированным.

В письме от 22 июня 2021 года № 03-11-11/48867 Минфин России напоминает индивидуальным предпринимателям, что уплата налога и авансовых платежей по УСН, а также подача налоговой декларации осуществляются по месту их фактического проживания.

Порядок представления отчетности и уплаты налогов устанавливается пунктом 6 статьи 346.21 и пунктом 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сниженные налоговые тарифы, предназначенные для индивидуальных предпринимателей, работающих на упрощенной системе налогообложения, доступны исключительно тем, кто официально зарегистрирован в данном регионе.