Согласно недавнему разъяснению, предоставленному ФНС, малые и средние предприятия имеют право одновременно использовать сниженный тариф страховых взносов и другие льготные ставки, предусмотренные Налоговым кодексом и применяемые ими.
Пониженные и льготные тарифы
С 1 апреля 2020 года установлены пониженные тарифы страховых взносов для компаний и ИП, которые включены в реестр МСП. Для них тарифы взносов установлены так:
- взносы на ОПС – 10% (как с выплат в рамках предельной величины, так и со сверхлимитных выплат);
- взносы на ВНиМ – 0%;
- взносы на ОМС – 5%.
Указанные льготные ставки распространяются исключительно на ту сумму выплат, получаемых каждым физическим лицом, которая за месяц оказывается выше величины федерального минимального размера оплаты труда.
При выплате физическому лицу сумм, не превышающих или равных минимальному размеру оплаты труда, страховые взносы рассчитываются по тарифам, определенным статьей 425 Налогового кодекса или пунктом 2 статьи 427 НК РФ. Это означает, что плательщик сохраняет право на иные льготы, предусмотренные Налоговым кодексом в установленных случаях (письмо ФНС России от 30 июня 2020 г. № БС-4-11/10540@).
Согласно статье 427 Налогового кодекса определен список категорий налогоплательщиков, имеющих право на использование сниженных тарифов страховых взносов.
Что учесть при заполнении РСВ?
Лица, использующие пониженные тарифы, определенные подпунктами пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса РФ, при формировании Расчета по страховым взносам (РСВ) представляют в составе раздела 1 приложения 1 и приложение 2 по соответствующему коду тарифа плательщика.
Приложение № 1 содержит расчет суммы страховых взносов, предназначенных для обязательного пенсионного и медицинского страхования. В свою очередь, Приложение № 2 включает в себя расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование, возникающее при временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
В случае использования нескольких тарифов в течение отчетного периода, в расчет включается соответствующее количество приложений № 1 (или отдельных подразделов приложения № 1), равное числу примененных тарифов.
| Код | Коды, определяющие тарифную ставку плательщика страховых взносов |
|---|---|
| 01 | Страхователи, использующие базовую ставку страховых взносов |
| 06 | Страхователи, работающие в сфере информационных технологий |
| 07 | Страхователи, осуществляющие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, внесенных в Российский международный реестр судов, за выполнение ими трудовых обязанностей |
| 10 | Страхователи, являющиеся некоммерческими организациями, используют упрощенную систему налогообложения и ведут деятельность в сферах социального обслуживания, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (включая деятельность театров, библиотек, музеев и архивов), а также массового спорта (за исключением профессиональной деятельности) |
| 11 | Страховые взносы платят благотворительные организации, использующие упрощенную систему налогообложения |
| 13 | Лица, уплачивающие страховые взносы и являющиеся участниками проекта «Сколково» |
| 14 | Страхователи, признанные участниками свободной экономической зоны в соответствии с законом РФ от 29 ноября 2014 года N 377-ФЗ «О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя» |
| 15 | Страхователи, признанные резидентами территорий опережающего социально-экономического развития согласно Федеральному закону от 29 декабря 2014 г. № 473-ФЗ |
| 16 | Страхователи, признанные резидентами свободного порта Владивосток согласно Федеральному закону от 13 июля 2015 года № 212-ФЗ |
| 17 | Страховые взносы уплачиваются организациями, которые внесены в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с положениями Федерального закона от 10 января 2006 года № 16-ФЗ |
| 18 | Страховые взносы платят российские организации, которые занимаются производством и продажей созданной ими анимационной аудиовизуальной продукции, вне зависимости от типа заключенного договора и (или) предоставляют услуги (выполняют работы) по ее созданию |
| 19 | Страхователи, признанные участниками специального административного района в соответствии с законом РФ от 3 августа 2018 года № 291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края», выплачивающие вознаграждения членам экипажей судов, внесенных в Российский открытый реестр судов, за выполнение ими трудовых обязанностей |
| 20 | Субъекты малого и среднего предпринимательства, состоящие в реестре и использующие сниженные тарифы страховых взносов с 1 апреля 2020 года |
По словам представителей власти, использование различных оснований для предоставления льготных тарифов приводит к тому, что в отчете по страховым взносам (РСВ) организации, получающие льготы, указывают и заполняют необходимое количество приложений 1 и 2 к разделу 1 (или отдельные части приложения 1 к разделу 1) в зависимости от количества примененных тарифов за отчетный период.