Закрытие ИП при наличии налоговой задолженности: что ждет предпринимателя?

Фото: img.freepik.com


Ликвидация индивидуального предпринимателя, имеющего долги, разрешена действующим законодательством. Однако это не приведет к аннулированию налоговой задолженности. Все непогашенные налоги, сборы и страховые взносы будут взыскиваться в принудительном порядке с личных средств или имущества бывшего ИП.


Процедура ликвидации индивидуального предпринимателя установлена статьей 22.3 Федерального закона № 129-ФЗ. Прекращение деятельности ИП по собственному желанию оформляется на основании следующего перечня документов:

  • заявления, подписанного заявителем, по форме № 26001 о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП (утв. приказом ФНС России от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617@);
  • документа об уплате государственной пошлины в размере 160 рублей (пп. 7 п. 1 ст. 333.33 НК РФ);
  • документа, подтверждающего представление в ПФР сведений об индивидуальном (персонифицированном) учете. Если ИП сам не предоставит документ, он представляется по межведомственному обмену между ПФР и налоговой.


Право государственной регистрации индивидуального предпринимателя прекращается с момента внесения соответствующей записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), за исключением ситуаций, описанных в пунктах 10 и 11 этой статьи (пункт 9 статьи 22.3 Федерального закона № 129-ФЗ).


Наличие задолженностей по налогам, страховым взносам и сборам не является основанием для отказа в ликвидации индивидуального предпринимателя. Однако, это не освобождает от обязанности погасить имеющиеся долги. Позиция налогового органа изложена в письме УФНС России по Московской области от 16.06.2022 № 09-11/040466@.


Ликвидация индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации не влечет списание накопленных и невыплаченных налогов, сборов и страховых взносов.


В случае ликвидации индивидуального предпринимателя при наличии у него задолженности перед государственным бюджетом по налогам, сборам, пошлинам и взносам, налоговая служба будет взыскивать эти долги непосредственно с предпринимателя, используя для этого средства, находящиеся на его банковских счетах, а также его имущество.


В случае трудоустройства его доход будет формироваться из заработной платы.