Предпринимателям теперь разрешено учитывать в расходах оплаченные затраты на материалы, даже если соответствующие услуги не были предоставлены.

Из письма в редакцию

В январе индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, получит арендную плату за офис за декабрь 2017 года. При этом затраты на содержание офиса ИП понесет в декабре. Возможна ли учет этих расходов в профессиональном вычете за 2017 год?

Мнение эксперта

Субъекты малого бизнеса, применяющие упрощенную систему налогообложения (ОСН) и являющиеся налогоплательщиками НДФЛ, имеют возможность вычитать из налогооблагаемой базы доходы, полученные от предпринимательской деятельности, на сумму произведенных профессиональных налоговые вычеты – расходы, документально подтвержденные и непосредственно связанные с получением доходов (пункт 1 статьи 221, пункт 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Индивидуальный предприниматель устанавливает перечень расходов, подлежащих вычету, в соответствии с принципами, применяемыми по налогу на прибыль организаций. Учет расходов ведут в соответствии с Порядком, утвержденным приказом Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 года, в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций по форме, утвержденной тем же приказом.

Расходы индивидуального предпринимателя на содержание офиса классифицируются как материальные затраты (согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 253, подпункту 6 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ, подпункту 1 пункта 16, подпункту 5 пункта 17 Порядка). Ранее, в 2017 году, Верховный суд Российской Федерации своим решением № АКПИ17-283 отменил пункт 22 Порядка, который ограничивал возможность предпринимателей включать в вычет оплаченные материальные расходы по не оказанным услугам. Значит, ИП может учесть расходы полностью после их фактической оплаты – в декабре 2017 года.