С 1 апреля 2020 года малые и средние предприятия получили возможность уплачивать страховые взносы по сниженным ставкам. Однако механизм применения этих ставок существенно отличается от стандартной практики. В частности, при использовании пониженного тарифа не применяется предельная база. Это не обязательно означает увеличение суммы взносов, скорее наоборот. Подробности об этом представлены в статье.

Пониженный тариф для МСП

Начиная с 1 апреля 2020 года, Федеральным законом № 102-ФЗ от 1 апреля 2020 года для предприятий и индивидуальных предпринимателей, состоящих в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства, предусмотрены сниженные ставки страховых взносов.

Для них тарифы взносов установлены так:

• взносы на ОПС – 10%;
• взносы на ВНиМ – 0%;
• взносы на ОМС – 5%.

Выплаты, размер которых равен минимальному размеру оплаты труда (МРОТ) или меньше, подлежат налогообложению по стандартной ставке в 30%. Льготные тарифы применяются лишь к тем суммам, которые в течение месяца превышают величину федерального МРОТ для каждого индивидуально.

При оценке размера заработной платы сотрудника целесообразно проводить сравнение исключительно с минимальным размером оплаты труда (МРОТ). Об ограничениях расчетной базы, превышение которой влечет за собой применение ВНиМ или уплату взносов по доптарифу (в размере 10% для пенсионных отчислений), говорить не приходится.

Если доходы превышают установленный лимит, то можно сэкономить на страховых взносах

С 1 апреля субъекты малого и среднего предпринимательства имеют право применять сниженные тарифы страховых взносов к начислениям.

Речь идет о той ее составляющей, которая превышает величину минимального размера оплаты труда, установленного на начало года. По состоянию на 1 января 2020 года минимальный размер оплаты труда составлял 12 130 рублей в месяц.

Наличие статуса малого и среднего предпринимательства (МСП) не обязательно подразумевает низкий уровень заработной платы работников. В отдельных случаях она может превышать установленные лимиты, что, в свою очередь, обеспечивает компании-работодателю дополнительную экономию на уплате взносов.

В случае, если зарплата за месяц превышает установленный лимит, расчет страховых взносов производится следующим образом:

• МРОТ и ниже – по общему тарифу;
• сверх МРОТ, независимо от предельной базы – по пониженному.

Проанализируем, как изменилась налоговая нагрузка на малые и средние предприятия, на основе примера расчета страховых взносов на несчастные случаи на производстве и профессиональные заболевания.

Пример расчета страховых взносов на выработанную продукцию и выполненные работы по сниженному тарифу
 

С 1 января 2020 года предельный размер базы для начисления страховых взносов на выслугу лет и надбавки составляет 912 000 рублей.
 

Допустим, сотрудник небольшого предприятия получает оклад в размере 140 тысяч рублей ежемесячно. В июле 2020 года его расчетная база по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование превысила установленную величину на 68 тысяч рублей (140 тысяч рублей х 7 месяцев – 912 тысяч рублей.).
 

При расчете страховых взносов на выданные выплаты по ВНиМ за июль, к сумме, эквивалентной МРОТ (12 130 рублей), следует применять общий тариф страховых взносов в размере 2,9%. В результате получится 351,77 рубля (12 130 рублей, умноженные на 2,9%).
 

Для выплат, которые выше минимального размера оплаты труда, используется сниженный тариф (по ставке ВНиМ – 0%). В этом случае сумма превышения базы составит 127 870 рублей (140 000 минус 12 130), а размер взносов будет равен нулю.
 

Сумма взносов на выданные работнику выплаты и начисленные вознаграждения за июль составит 351,77 руб.
 

Страховые взносы по общему тарифу формируются нарастающим итогом, начиная с начала года. Так, если бы в июле с доходов данного работника была рассчитана сумма взносов на ВНиМ, то с начала года она составила бы 26 448 рублей (912 000 рублей, умноженные на 2,9%). Начисление таких взносов можно было бы остановить с августа 2020 года.