Индивидуальный предприниматель имеет право снизить налогооблагаемую базу по НДФЛ, воспользовавшись профессиональным налоговым вычетом, который покрывает расходы, непосредственно относящиеся к получению прибыли.

Как ИП получить профессиональный вычет по НДФЛ

Индивидуальные предприниматели имеют право на снижение НДФЛ профессиональные вычеты в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Индивидуальный предприниматель сам определяет перечень расходов, которые он может учесть при расчете вычета, в соответствии с правилами, действующими для налога на прибыль.

Предприниматель имеет право включить расходы в профессиональный вычет по НДФЛ при соблюдении определенных требований:

• расходы произвел сам предприниматель;
• у ИП есть подтверждающие расходы документы.
• 
  расходы связаны с деятельностью в целях получения дохода. Расходы, направленные на личные нужды ИП, доход не уменьшают.

Индивидуальные предприниматели, не имеющие возможности предоставить документальное подтверждение понесенных расходов, могут претендовать на налоговый вычет в размере 20% от общей суммы доходов, полученных в результате ведения предпринимательской деятельности.

Существует дополнительное условие для получения налогового вычета по НДФЛ

Для использования индивидуального подоходного вычета, предоставляемого профессиональным участникам, необходимо иметь возможность снизить налогооблагаемую базу по ставке 13 %. Следовательно, данный вычет может быть применен исключительно к доходам, полученным индивидуальным предпринимателем, зарегистрированным на общем режиме налогообложения.

Если ИП применяет УСН, ведет «патентную» деятельность, в связи с этим, он уплачивает налоги по другим, более низким ставкам. Соответственно, право на применение профессионального налогового вычета по НДФЛ у него отсутствует. Об этом было указано в письме Минфина от 27 августа 2021 года № 03-04-05/69314.

Ограничения действуют также в отношении самозанятых граждан доходов, облагаемых НПД, в соответствии с письмом Минфина от 24 сентября 2019 года № 03-11-11/73352, эти лица не имеют права на применение имущественного налогового вычета по НДФЛ).

Представители власти считают это обоснованным. Это объясняется тем, что при использовании специальных налоговых режимов налоговое бремя значительно меньше, чем при стандартной системе налогообложения. К тому же, регионы, обладающие значительными возможностями по управлению налоговой нагрузкой в рамках этих специальных режимов, могут дополнительно ее уменьшить.

Использование специальных налоговых режимов не позволяет учитывать профессиональный вычет по НДФЛ при расчете дохода.