Для некоторых категорий товаров, таких как продукты питания, товары для детей, периодические издания и книги, а также медицинские изделия, установлена пониженная ставка НДС в размере 10.

Уменьшенная ставка налога на добавленную стоимость в размере 10% распространяется исключительно на товары, указанные в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации. Как правило, это социально значимые продукты, детское питание, лекарственные средства и некоторые виды медицинских изделий, а также печатные издания, не содержащие рекламы и не носящие эротический характер.

Право на использование ставки 10% имеют исключительно плательщики НДС:

• Компании и ИП, работающие на ОСНО.
• Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) и превысившие доходы в 20 миллионов рублей, а также выбравшие общую ставку налога на добавленную стоимость (НДС.
• Компании и ИП на ЕСХН, у которых нет освобождения от НДС.

Право на применение пониженной ставки НДС в 10% определяется не наименованием или функциональным назначением продукции, а присвоенными ей кодами ОКПД2 (для отечественных товаров) или кодами ТН ВЭД (для товаров, ввозимых на территорию страны).

Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2004 года № 908 определяет перечень кодов товаров, подлежащих обложению налотом на добавленную стоимость по ставке 10.

Перед использованием льготной ставки НДС необходимо убедиться в корректности своего кода и подготовить документы, которые позволят подтвердить право на применение ставки НДС 10%. Следует учитывать, что запросить эти документы могут не только налоговые органы в рамках камеральной проверки и таможня при импорте товаров, но и любые контрагенты.

Для подтверждения права на применение 10-процентной ставки НДС необходимо предоставить:

• Сертификат соответствия.
• Декларацию о соответствии.

В настоящее время оформление этих документов возможно как на территории Российской Федерации, так и через иностранных поставщиков. В перспективе ожидается ужесточение требований к документам, и действительными будут признаваться исключительно те, которые выданы в России:

• Сертификат, подтверждающий соответствие, был выдан аккредитованным органом сертификации, зарегистрированным на территории Российской Федерации.
• Подтверждение соответствия, оформленное и внесенное в реестр национального органа по аккредитации Российской Федерации.

Для применения льготной ставки налога на добавленную стоимость необходимо иметь подтверждающий документ, выданный на территории Российской Федерации.

В связи с этим, при планировании применения ставки НДС 10 % к товарам, относящимся к льготным категориям, следует иметь в виду, что в ближайшее время:

Налоговые органы и таможенные службы больше не будут принимать сертификаты, оформленные в других государствах Евразийского экономического союза.

Для реализации продукции на территории Российской Федерации потребуется прохождение процедуры сертификации, даже если у товара имеется сертификат, выданный в стране-производителе.