Водный налог уплачивается организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими разрешения на использование водных ресурсов и забирающими воду из водных акваторий.
Расчет налогооблагаемой базы и суммы налога к оплате водного налога осуществляется плательщиками самостоятельно, для каждого вида водопользования и водного объекта.
Размер налоговых ставок определяется рядом факторов, включая объект налогообложения, типы водных объектов (реки, озера, моря) и экономические районы. Основные ставки установлены пунктом 1 статьи 333.12 Налогового кодекса РФ. В случае, если для одного водного объекта предусмотрены различные ставки, налогооблагаемая база рассчитывается отдельно по каждой ставке.
Начиная с 2025 года, для расчета ставки применяется повышающий коэффициент, который определяется ежегодно. В 2025 году данный коэффициент составляет 4,65 (пункт 1.1 статьи 333.12 Налогового кодекса Российской Федерации).
Для определения водного налога используется следующая формула:
Водный налог = Налоговая база × Ставка × Общий коэффициент × Дополнительный коэффициент
Начиная с 2026 года, ежегодная корректировка повышающего коэффициента будет заменена на фиксированный коэффициент 4,65, который будет ежегодно пересматриваться коэффициент-дефлятор. В соответствии с изменениями, утвержденными в Налоговом кодексе Российской Федерации, был изменен порядок расчета водного налога Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Размер налога рассчитывается как произведение базовой ставки и коэффициента 4,65, к результату добавляется коэффициент-дефлятор:
Ставка налога = Базовая ставка х 4,65 х Коэффициент-дефлятор по налогу на 2026 год
Это существенно упрощает налоговое планирование.
Ежегодно тарифы водного налога, применяемые для водоснабжения населения, будут пересматриваться с учетом коэффициента-дефлятора.
Размер налога рассчитывается как произведение ставки забора воды за 2025 год и коэффициента-дефлятора по налогу на 2026 год
Какие аспекты необходимо учитывать бухгалтерам при исчислении водного налога в 2026 году
Начиная с 2026 года, вместо повышающего коэффициента будет использоваться единый коэффициент, равный 4,65, который будет индексироваться с учетом коэффициента-дефлятора.
При расчете водного налога:
Определите размер базовой ставки, применяемой в вашем экономическом районе и соответствующем виду водопользования, согласно статье 333.12 Налогового кодекса Российской Федерации.- Для определения коэффициента-дефлятора водного налога на расчетный период необходимо обратиться к отдельному приказу Минэкономразвития).
- Выбор формулы должен осуществляться исходя из цели использования воды.
- Полученную ставку следует округлить до ближайшего целого числа, выраженного в рублях, после чего необходимо рассчитать сумму налога, подлежащую уплате.