Начиная с 1 января 2026 года, компании и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), чья годовая выручка по итогам 2025 года или в течение 2026 года превысит 20 миллионов рублей, обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС). Они смогут выбрать между общей и пониженной ставками. Наталья Лисина, руководитель службы внутреннего контроля департамента бухгалтерского обслуживания в аутсорсинговой компании «Информаудитсервис», проанализировала методические рекомендации по НДС для налогоплательщиков УСН, выпущенные Федеральной налоговой службой России, и объяснила, какие требования необходимо учитывать при переходе на другую ставку НДС.

Какие ставки налога на добавленную стоимость применяются для предприятий?

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, которые стали плательщиками НДС по результатам 2025 года или в 2026 году, когда их доход достигнет 20 миллионов рублей, могут использовать стандартные ставки НДС – 22%, 10% или 0%, либо выбрать специальные ставки – 5% или 7%.

Когда компания или индивидуальный предприниматель, работающий на упрощенной системе налогообложения, переходит на НДС, он обязан составлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, а также формировать и представлять налоговую декларацию.

Следует учитывать, что в 2026 году, если доход налогоплательщика УСН превысит 490,5 миллиона рублей, организация должна будет перейти на общую систему налогообложения. В таком случае, льготные налоговые ставки перестанут действовать, и предприятие сможет применять только ставки 22%, 10% (для определенных видов продукции) или 0% (для экспортных операций).

При использовании упрощенной системы налогообложения (УСН) нельзя одновременно применять различные налоговые ставки.