Использование платежного посредника при расчетах с зарубежной компанией не освобождает российского покупателя от роли налогового агента по НДС, однако при проведении таких операций следует принимать во внимание определенные аспекты, которые разъясняет Министерство финансов..
Обычно налоговый агент обязан удерживать НДС при выплате денежных средств контрагенту и перечислять полученную сумму в бюджет. Переложить на другое лицо обязанности налогового агента по НДС законодательством не разрешено (пункты 1 и 3 статьи 44, пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Если компания покупает товары (работы, услуги) на территории России у иностранной компании, которая не состоит на налоговом учете в России, она становится налоговым агентом по НДС .
В письме от 5 мая 2025 года № 03-07-08/44734 Минфин разъяснил, какие лица обязаны уплатить НДС при приобретении услуг у зарубежного поставщика через посредника.
Использование платежного посредника при осуществлении оплаты иностранной организации не освобождает российскую компанию от статуса налогового агента. Определение и уплата налога на добавленную стоимость по-прежнему ложатся на плечи покупателя.
Лицом, обязанным удержать и перечислить НДС в бюджет, является покупатель товаров, работ или услуг у иностранной организации, а не плательщик.
Согласно письму Минфина от 30 сентября 2025 года № 03-07-08/94479, порядок расчета налоговой базы по НДС при оплате электронных услуг, предоставляемых иностранной компанией через платежного агента, был уточнен.
В очередной раз финансисты уточнили: если компания производит выплату за электронные услуги иностранной компании через платежного посредника, то плательщиком НДС выступает не организация, осуществляющая перевод, а покупатель товаров, работ или услуг, приобретаемых у иностранной компании.
Удерживает и платить НДС в бюджет покупатель.
После получения оплаты агент осуществляет перевод средств продавцу и предоставляет покупателю отчет, подтверждающий дату фактического перечисления.
В качестве момента определения налоговой базы по НДС в данной ситуации следует считать дату перевода денежных средств покупателем на счет платежного агента.
В связи с вопросами, возникшими при оформлении счетов-фактур налоговым агентом, оплачивающим услуги иностранной компании через посредника, Минфин предоставил соответствующие разъяснения. Согласно письму от 11 июня 2025 года № 03-07-08/57510, в счете-фактуре следует отразить дату и номер платежного поручения о переводе денежных средств на счет платежного посредника.
В расчетах с иностранным продавцом присутствует еще один нюанс: обязанность по начислению НДС не привязана к моменту поступления оплаты на расчетный счет иностранной организации (согласно письму ФНС от 5 июня 2024 г. № ЗГ-2-3/8469).