В соответствии со статьей 86 Налогового кодекса Российской Федерации, банки обязаны предоставлять налоговым органам обширные сведения о финансовых операциях, совершаемых налогоплательщиками. Перечень информации, подлежащей предоставлению, шире, чем указано непосредственно в статье 86 НК РФ.

Финансовые операции компании отражаются в информации, которой располагает ФНС, поскольку банки обязаны предоставлять налоговым органам данные, необходимые для осуществления налогового контроля и противодействия уклонению от уплаты налогов. В пункте 2 статьи 86 НК РФ содержится перечень информации, подлежащей передаче от банков в ФНС:

• Данные об открытии или закрытии банковских счетов, а также депозитов.
• Сведения о процедурах открытия и блокировки электронных кошельков, включая те, которые функционируют посредством специализированных электронных систем и сервисов.
• Данные об открытии или закрытии счета в цифровом рубле, а также сведения об изменении его реквизитов.
• Сведения об изменении реквизитов.
• Выписки о движении средств на счетах.
• Информация о суммах, находящихся на счетах на определенный момент времени.
• Необходимы копии паспортов и других документов, подтверждающих полномочия руководителей организаций, главных бухгалтеров, индивидуальных предпринимателей – то есть лиц, уполномоченных распоряжаться денежными средствами на счете.
• Копии договоров, заключенных с клиентом и банком, заявления об открытии и закрытии счета, а также другие сведения о клиентах;
• Банку следует предоставлять информацию о бенефициарах или выгодоприобретателях счета, располагающей которой он обладает на момент получения запроса от Федеральной налоговой службы.

Перечень довольно обширный. Но и он не исчерпывающий.

Согласно пункту 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы не обладают полномочиями требовать предоставление документов, необходимых для осуществления налогового контроля, на основании данного положения. Инспекторы могут запрашивать документы и по другим основаниям, в том числе и за пределами проведения проверки, при возникновении потребности в получении документов (информации) по конкретной сделке (пункт 2 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Банки теперь направляют информацию в течение трех рабочих дней после получения запроса от налогового органа.

С 2025 года банковский контроль и налоговый надзор будут фактически объединены. Сотрудники банков часто задают вопросы о реальности сделок и требуют подтверждающие документы. Кроме того, с 2024 года банки обязаны отслеживают операции клиентов на предмет нарушения «антиотмывочного» законодательства; сообщать о подозрительных операция и крупных переводах свыше 600 тысяч рублей, а также о сделках с недвижимостью свыше 3 миллионов рублей.

Заявка компании о признании банковских документов недействительными доказательствами не получила поддержки

Недавно Арбитражный суд Уральского округа огласил решение по делу № А47-3236/2024 (постановление АС УО от 20 июня 2025 года № Ф09-1776/25).

Компания предприняла попытку оспорить итоги проверки, утверждая, что налоговая инспекция применила необоснованные доказательства, а именно – выписки из реестров перечисления заработной платы, полученные от банков. Защита компании основывалась на положении п. 2 ст. 86 Налогового кодекса РФ, согласно которому в списке документов, предоставляемых банками в налоговую службу, отсутствует информация о выплатах заработной платы сотрудникам.

Суды не поддержали эту позицию, мотивируя своё решение ссылкой на п. 2 ст. 93.1 НК РФ, который позволяет налоговым органам запрашивать документы и на иных основаниях, помимо проведения проверок отдельных операций. Именно это и было реализовано ИФНС, которая запросила документацию по договору банковского обслуживания.

И снова ФНС обнаружила фиктивный документооборот. Пояснения к решению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа по делу №А75-25473/2023 от 28 мая 2025 года